銷項稅額和進項稅額月末要結轉嗎

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-03-12 15:13:42

精選回答

東奧稅務師

2025-04-24 10:57:24

銷項稅額和進項稅額月末要結轉嗎

銷項稅額和進項稅額在月末需要結轉。根據《增值稅會計處理規定》，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。但是，月末需要將當月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄進行結轉，確保“應交增值稅”明細科目余額為零。

具體結轉步驟如下：

結轉銷項稅額：

借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)

結轉進項稅額：

借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

計算并結轉應繳納增值稅：

借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費---未交增值稅

實際交納增值稅：

借：應交稅費---未交增值稅

貸：銀行存款

應交稅費的明細科目：

1. 應交稅費---應交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、按規定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產支付的進項稅額，用藍字登記。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業按規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

⑶已交稅金：記錄企業當月已繳納的增值稅額。

①企業當月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業按規定準予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內銷產品應納稅額：記錄企業實行“免、抵、退”辦法按規定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內銷產品應納稅額的數額。

⑹轉出未交增值稅：記錄企業月終轉出當月應繳未繳的增值稅額。

月終，企業轉出當月發生的應繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。

①企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的銷項稅額，用藍字登記。

②退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

⑻出口退稅：記錄企業出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產按規定計算的應收出口退稅額。

出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產辦理退稅后發生退回或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

⑼進項稅額轉出：記錄企業已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以及在產品、產成品、不動產在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務、服務，發生稅法規定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規定應予轉出的進項稅額(管理不善、違法違規)。

⑽轉出多交增值稅：記錄企業月終轉出當月多繳的增值稅額。

①月終，企業轉出當月多繳的增值稅額用藍字登記。

②收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。

2. 應交稅費---未交增值稅：

借方發生額：

(1)企業月終從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入的多繳或預繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應繳未繳的增值稅額。

貸方發生額：企業月終轉入的當月發生的應繳未繳的增值稅額。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3. 應交稅費---預交增值稅：核算企業轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按規定應預繳的增值稅額。