特殊銷售方式銷售額_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-01 11:44:56

當期納稅義務發生時間	銷售額的基本規定	特殊銷售方式銷售額	視同銷售銷售額

不斷學習、不斷進步、堅持不懈。不放棄自己，就是給自己機會。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，希望同學們堅持備考，努力學習！

特殊銷售方式銷售額

1.折扣、折讓等

方式	稅務處理	重點關注
折扣銷售	商業折扣：價格優惠（事前）。如將價款和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可以折扣后的銷售額為計稅銷售額	（1）在發票的“備注”欄注明折扣額的，No（折扣額不得從銷售額中減除，下同）（2）未在同一張發票上注明折扣額的、折扣額另開發票的，No （3）實物折扣的，No。且實物應按“視同銷售”處理 \|相關鏈接\|?企業所得稅：買一贈一，不視同銷售，將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
銷售折扣	現金折扣（事后）不得將折扣額從銷售額中減除	新收入準則：“可變對價”
銷售折讓	質量不合格等原因給予價格的減讓（事后）以折讓后的貨款為銷售額	因銷售折讓、中止或退回，應扣減當期的銷項稅額和銷售額開具紅字增值稅發票
以舊換新	不得扣減舊貨的收購價格	特例：金銀首飾以舊換新，可以實際收取的不含稅收入為銷售額
還本銷售	一次或分次退還給購貨方價款（事后）不得從銷售額中減除還本支出	—
以物易物	雙方都應作購銷處理分別按規定確認銷項稅額、進項稅額	印花稅：以貨換貨合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花

2.包裝物

（1）區分包裝費、包裝物租金、包裝物押金

①包裝費、包裝物租金，在銷售貨物時收取，則屬于價外費用，通常是含稅金額，并入銷售額一并計稅，適用所銷售貨物的適用稅率。

②包裝物押金是銷售貨物時，另收取的，促使購貨方及早退回包裝物以便周轉使用。

（2）包裝物押金