當期—納稅義務發生時間_2024年涉稅服務實務預習考點
| 當期納稅義務發生時間 | |||
堅持不放棄，是克服困難的動力。在遇到挫折和困難時，只有堅定信念，才能戰勝挑戰，實現自我突破。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，希望同學們堅持備考，努力學習！
推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
當期—納稅義務發生時間
1.一般規定
（1）銷售貨物或者應稅勞務以及發生應稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（2）進口貨物，為報關進口的當天。
（3）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
2.具體規定
（1）直接收款方式
不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（2）賒銷和分期收款方式
書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
（3）預收貨款方式
貨物發出的當天。
生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
（4）托收承付和委托銀行收款方式
發出貨物并辦妥托收手續的當天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物
收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
（6）除委托代銷和銷售代銷貨物外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（7）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。
（8）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
（9）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（10）納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。
所屬章節：第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號