其他相關事項的核算_2022年涉稅服務實務基礎知識點
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勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此小編在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！
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【內容導航】
其他相關事項的核算
【所屬章節】
第三章 涉稅專業服務程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】其他相關事項的核算
其他相關事項的核算
一、應交稅費—應交增值稅（減免稅款）專欄
1.核算內容
記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。企業按規定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記損益類相關科目。
2.賬務處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目。
二、應交稅費—代扣代交增值稅明細科目
1.核算內容
核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
2.賬務處理
（1）購入時，代扣代繳增值稅，若同時符合進項稅額抵扣的條件：
借：生產成本、無形資產、固定資產、管理費用等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款等
應交稅費—代扣代交增值稅
（2）繳納代扣代繳的增值稅款時：
借：應交稅費—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
三、小規模納稅人增值稅會計核算
1.小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置相關專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。
2.小規模納稅人在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費。
3.小規模納稅人免征增值稅的核算。
小規模納稅人在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費。在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
取得銷售收入時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入等
應交稅費—應交增值稅
免征增值稅或繳納增值稅時：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：其他收益或銀行存款
四、加計抵減會計核算
1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
2.自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照增值稅會計處理規定對相關業務進行會計處理。實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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