銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-07-12 16:08:14

銷項(xiàng)稅額的核算

不經(jīng)過(guò)琢磨，寶石也不會(huì)發(fā)光。為了各位考生更好的備考2022年稅務(wù)師考試，下文為東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持不懈，努力進(jìn)取！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算

增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”可以分解為兩個(gè)部分：

第一部分：當(dāng)期，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)

1.當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生的，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，而增值稅尚未發(fā)生納稅義務(wù)，即會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)記入：

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

第二部分：按差額確定銷售額

按照差額確定銷售額，進(jìn)而使得銷項(xiàng)稅額減少，因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

因此，一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和差額確認(rèn)銷售額”的會(huì)計(jì)核算，集中于三個(gè)科目的確認(rèn)：

（1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（3）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

其中，重點(diǎn)和難點(diǎn)為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）。

一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、或不動(dòng)產(chǎn)收取的增值稅

3.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會(huì)計(jì)分錄。

二、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

2.賬務(wù)處理

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工等

　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等