【答疑精選】《稅務代理實務》之納稅審核報告

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　某運輸企業“營改增”后申請認定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運費收入為450萬元(含增值稅)，支付“營改增”非試點地區聯運企業運費50萬元(取得交通運輸業合規票據);與收入相關的成本費用共計280萬元，材料等可抵扣進項稅額30萬元。

　　問題：

　　1.計算該企業2013年度應納的增值稅。

　　2.根據上述資料，計算“營改增”對該企業稅后利潤的影響金額。

　　3.假如該企業不申請認定一般納稅人，計算該企業2013年度應納的增值稅。(以萬元為單位，小數點后保留四位)

    【正確答案】：

　　1.該企業2013年度應納的增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬元)

　　2.營改增以前：

　　企業應繳納營業稅=(450-50)×3%=12(萬元)

　　企業應繳納城建稅和教育費附加=12×(7%+3%)=1.2(萬元)

　　稅后利潤=(450-50-280-30-12-1.2)×(1-25%)=76.8×(1-25%)=57.6(萬元)

　　營改增以后：

　　企業應繳納增值稅=(450-50)÷(1+11%)×11%-30=9.6396(萬元)

　　企業應繳納城建稅和教育費附加=9.6396×(7%+3%)=0.9640(萬元)

　　稅后利潤=[450÷(1+11%)-50÷(1+11%)-280-0.9640]×(1-25%)=79.3964×(1-25%)=59.5473(萬元)。

　　營改增以后，企業稅后利潤增加。

　　3.如果該企業不申請認定為一般納稅人，應繳納增值稅=(450-50)÷(1+3%)×3%=11.6505(萬元)。

　　老師非固定業戶是指那些?

　　我公司把機床經營租賃給外市的B公司，針對于B公司我們是固定業戶還是非固定業戶?勞務發生地是指B公司所在地嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　非固定業戶是指沒有辦理過稅務登記，沒有固定經營地點的納稅人，例如大街上的小攤。因此針對您舉得例子，B公司如果是辦理過稅務登記、有固定經營地點的納稅人那么B公司就是固定業戶。 該題中應稅行為的發生地是A，由您公司在您公司的所在地繳納稅款。您理解一下。

    祝您學習愉快！

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