【答疑精選】《稅務代理實務》之消費稅應納稅額計算

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　某化妝品生產企業(增值稅一般納稅人)當月開發一批新產品，尚未定價，將該批化妝品發放給職工。已知：該批化妝品賬面成本為8000元，國家規定化妝品成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

    【正確答案】：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)

　　=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)

　　應納增值稅(銷項稅額)=12000×17%=2040(元)

　　應納消費稅=12000×30%=3600(元)。

　　老師，白酒，作為應交消費稅的產品，如果用于廣告宣傳，讓大家品嘗，不是整瓶贈送。就是來的客人，倒一杯償償。

　　請問，在增值稅、消費稅、所得稅的收入確認上是怎么確讓的?

　　增值稅上視同銷售沒有用于廣告這一條啊。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　對于增值稅來說，用于廣告，在法規中并沒有明確規定，但目前普遍認為是不需要視同銷售的，只是將做廣告視為正常生產經營的一個環節。

　　消費稅中屬于用于連續生產應稅消費品之外的項目，需要作視同銷售處理。

　　而在企業所得稅中，用于廣告宣傳，應按照廣宣費的相關規定進行計算，在企業所得稅前限額扣除。

    祝您學習愉快！

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