2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第三節(jié)的個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

　　（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　例如：奧運(yùn)冠軍的獎(jiǎng)勵(lì)，省級(jí)人民政府頒發(fā)的，免稅。

　�。�2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　�。�3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　包括：按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院土津貼免予征收個(gè)人所得稅）等。

　　（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入工資薪金所得。

　　（5）保險(xiǎn)賠款。

　�。�6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　�。�9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　（10）企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（五險(xiǎn)一金），不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

　　對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

　�。�1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　�。�3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　3.下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　�。�2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　�。�3）外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　�。�4）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得。

　　提示：其他人員股息紅利正常納稅，稅率20%。境內(nèi)上市公司股息紅利減半征稅。

　　（5）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家；根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；通過民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　提示：不是盈利目的，幫助我們。

　�。�6）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　�。�7）個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　�。�8）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　�。�9）對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　（10）對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

　�。�11）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

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