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預(yù)約定價安排管理

預(yù)約定價安排，是指企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達(dá)成定價的一種事先安排。

預(yù)約定價安排類型：單邊、雙邊和多邊。

（一）預(yù)約定價安排適用范圍
1.預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3-5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

2.企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

3.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

4.預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

（二）預(yù)約定價安排管理

1.預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效，企業(yè)申請續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請。

2.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行預(yù)約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料。

3.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，必須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。

4.在預(yù)約定價安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價安排程序。

5.預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營結(jié)果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理續(xù)簽申請。

（三）單邊預(yù)約定價安排簡易程序

簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

1.企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。

（1）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；

（2）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

（3）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出適用簡易程序的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估后，決定是否受理。

（1）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

②未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，且不按時更正；

③未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

④未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時補(bǔ)正或者更正；

⑤拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)開展分析評估，進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知其是否受理，不予受理的，說明理由。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。

4.單邊預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照上述規(guī)定，重新申請單邊預(yù)約定價安排。

5.單邊預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

6.同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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