一般反避稅管理_2023年稅法二基礎知識點
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【內(nèi)容導航】
一般反避稅管理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】一般反避稅管理
一般反避稅管理
自2015年2月1日起（2015年2月1日前稅務機關尚未結案處理的避稅安排也適用），對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調整。
（一）不適用一般反避稅規(guī)定的情形
1.與跨境交易或者支付無關的安排。
2.涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。
（二）調整方法
稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。調整方法包括：
1.對安排的全部或者部分交易重新定性；
2.在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；
3.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；
4.其他合理方法。
（三）反避稅立案
1.主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，層報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（簡稱“省”）稅務機關復核同意后，報稅務總局申請立案。
2.省稅務機關應當將稅務總局形成的立案申請審核意見轉發(fā)主管稅務機關。稅務總局同意立案的，主管稅務機關實施一般反避稅調查。
（四）反避稅調查
1.主管稅務機關實施一般反避稅調查時，應當向被調查企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。被調查企業(yè)認為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關資料。
2.如果企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關資料的，可以向主管稅務機關提交書面延期申請，經(jīng)批準可以延期提供，但是最長不得超過30日。主管稅務機關應當自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)書面回復。逾期未回復的，視同稅務機關同意企業(yè)的延期申請。
3.企業(yè)拒絕提供資料的，主管稅務機關可以按照規(guī)定進行核定。
（五）反避稅結案
主管稅務機關根據(jù)調查過程中獲得的相關資料，自稅務總局同意立案之日起9個月內(nèi)進行審核，綜合判斷企業(yè)是否存在避稅安排，形成案件不予調整或者初步調整方案的意見和理由，層報省稅務機關復核同意后，報稅務總局申請結案。
（六）反避稅爭議處理
1.被調查企業(yè)對主管稅務機關作出的一般反避稅調整決定不服的，可以按照有關法律法規(guī)的規(guī)定申請法律救濟。
2.主管稅務機關作出的一般反避稅調整方案導致國內(nèi)雙重征稅的，由稅務總局統(tǒng)一組織協(xié)調解決。
3.被調查企業(yè)認為我國稅務機關作出的一般反避稅調整，導致國際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按照稅收協(xié)定及其相關規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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