預約定價安排管理_2023年稅法二基礎知識點
| 同期資料管理 | 預約定價安排管理 | 資本弱化管理 | 特別納稅調整監控管理 | 一般反避稅管理 |
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【內容導航】
預約定價安排管理
【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】預約定價安排管理
預約定價安排管理
一、企業可以與稅務機關就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。
（一）階段
預備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協商簽署、監控執行。
（二）類型
單邊、雙邊和多邊。
（三）適用范圍
1.適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3～5個年度的關聯交易。
2.一般適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發生的關聯交易金額4000萬元人民幣以上的企業。
（四）預備會談
1.企業有談簽預約定價安排意向的，應當向稅務機關書面提出預備會談申請。稅務機關可以與企業開展預備會談。
2.企業申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務機關書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。主管稅務機關組織與企業開展預備會談。
3.企業申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。國家稅務總局統一組織與企業開展預備會談。
（五）談簽意向
1.稅務機關和企業在預備會談期間達成一致意見的，主管稅務機關向企業送達同意其提交談簽意向的《稅務事項通知書》。企業收到《稅務事項通知書》后向稅務機關提出談簽意向。
2.企業申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》，并附送單邊預約定價安排申請草案。
3.企業申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關提交《預約定價安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預約定價安排申請草案。
（六）協商簽署
1.主管稅務機關與企業就單邊預約定價安排文本達成一致后，由雙方的法定代表人或者法定代表人授權的代表簽署單邊預約定價安排。
2.國家稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局就雙邊或者多邊預約定價安排文本達成一致后，由雙方或者多方稅務主管當局授權的代表簽署雙邊或者多邊預約定價安排。
（七）監控執行
1.企業應當在納稅年度終了后6個月內，向主管稅務機關報送執行預約定價安排情況的紙質版和電子版年度報告，主管稅務機關將電子版年度報告報送國家稅務總局；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，企業應當向主管稅務機關報送執行預約定價安排情況的紙質版和電子版年度報告，同時將電子版年度報告報送國家稅務總局。
2.預約定價安排執行期間，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發生變化之日起30日內書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執行預約定價安排的影響，并附送相關資料。
（八）安排管理
采用四分位法確定價格或者利潤水平。
二、預約定價簡易程序
1.適用企業
企業在主管稅務機關向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發生的關聯交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序：
（1）已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規定的同期資料；
（2）自企業提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾執行預約定價安排，且執行結果符合安排要求的；
（3）自企業提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾受到稅務機關特別納稅調查調整且結案的。
2.簡易程序包括申請評估、協商簽署和監控執行3個階段。
3.企業應當向主管稅務機關提出適用簡易程序的申請，主管稅務機關分析評估后，決定是否受理。
4.有下列情形之一的，主管稅務機關不予受理企業提交的申請：
（1）稅務機關已經對企業實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調查，且尚未結案；
（2）未按照有關規定填報年度關聯業務往來報告表，且不按時更正；
（3）未按照有關規定準備、保存和提供同期資料；
（4）未按照要求提供相關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；
（5）拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談。
5.主管稅務機關收到企業申請后，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談，并于收到企業申請之日起90日內向企業送達《稅務事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。
6.主管稅務機關受理企業申請后，應當與企業就其關聯交易是否符合獨立交易原則進行協商，并于向企業送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內協商完畢。協商期間，主管稅務機關可以要求企業補充提交相關資料，企業補充提交資料時間不計入上述6個月內。
7.同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。
注：以上內容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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