2019年稅務(wù)師考試報(bào)名階段已經(jīng)開(kāi)始了，接下來(lái)就是緊張的備考階段，為了能順利通過(guò)考試，希望同學(xué)們養(yǎng)成好習(xí)慣，改掉懶散，改掉拖延癥，勤奮刻苦。

【學(xué)員提問(wèn)】

能否總結(jié)一下房屋贈(zèng)與的各種稅的稅務(wù)處理(個(gè)稅，增值稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅等等)？不同的受贈(zèng)人，處理應(yīng)該是不同的。

【東奧答疑】

1.增值稅：

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅：

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：

(1)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(2)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

2.個(gè)人所得稅：

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

3.土地增值稅：不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：

(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接瞻養(yǎng)義務(wù)人的行為。

(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。其中，社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)，以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

房產(chǎn)稅不屬于流轉(zhuǎn)稅，繼承和贈(zèng)與的時(shí)點(diǎn)，不涉及房產(chǎn)稅問(wèn)題。

4.契稅：國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)繼承土地房屋權(quán)屬征收契稅問(wèn)題做出規(guī)定，對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬時(shí)，不征收契稅。

如果是贈(zèng)與是需要對(duì)承受人征收契稅的。

(1)對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

(2)按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

5.印花稅：房屋繼承、贈(zèng)與合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)征印花稅，繼承、贈(zèng)與合同不按定額貼花，按雙方認(rèn)定的價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

您再理解一下，祝您考試輕松過(guò)關(guān)！

2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行，希望同學(xué)們努力備考，爭(zhēng)取順利通關(guān)。雖然努力不一定會(huì)大獲全勝，但努力一定是有回報(bào)的。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

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