房產稅納稅義務的發生時間_2019年《稅法二》答疑精選

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-05-16 11:48:42

鍥而不舍，金石可鏤。如果不去努力和堅持，就永遠無法想象到你可以完成多么偉大的事情。2019年稅務師考試的備考已經開始，同學們只有堅持學習，才能順利通關。

【學員提問】

請問老師，八月開始投資我的理解納稅義務發生時間是不是九月呢，那么計算時候要按造8/12來算投資部分的房產稅？

【相關例題】

某政府機關與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產價值6000萬元，政府機關占用房產價值5000萬元，公司占用房產價值1000萬元。2017年3月1日政府機關將其使用房產的40%對外出租，當年取得租金收入150萬元(不含增值稅)。2017年8月1日甲公司將其使用房產的30%對外投資，不承擔生產經營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元(不含增值稅)。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為20%。根據上述資料，下列說法正確的有(　　)。(2006年考題改編)

A.政府機關免征房產稅

B.政府機關應納房產稅18萬元

C.甲公司應納房產稅9.36萬元

D.甲公司應納房產稅7.68萬元

E.該辦公用房當年合計應繳納房產稅25.68萬元

正確答案:B,C

【知識點】房產稅減免稅的特殊規定

答案解析 :

政府機關自用房產免征房產稅，出租房產應從租計征房產稅，政府機關應納房產稅=150×12%=18(萬元)，所以選項A錯誤，選項B正確;甲公司應納房產稅=1000×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確;該辦公用房當年合計應繳納房產稅=18+9.36=27.36(萬元)，所以選項E不正確。

【東奧答疑】

1號是個比較特殊的日子，您需要特別記憶一下。

房產稅納稅義務發生時間一般都是在次月，只有自有房產用于生產經營的時候在當月開始納稅，所以購置新建房產和存量房的當月是不需要交房產稅的，但是購入之后的次月已經擁有了房屋的產權，需要開始計稅。

但是我們在做題的時候有從當月開始納稅的情況，這里可以這樣理解，房產稅出租是交付房產的次月開始繳納房產稅，但是如果是10月1日起開始對外出租，說明從9月份開始已經準備交付出租房產了，承租人從10月份開始使用房產，所以我們有如下總結，如果題中說某月1日或者某月初開始出租房產，那么就是當月開始納稅，其余情況從次月開始納稅，所以本題是8.1出租的，就從當月開始計算。

希望以上內容可以幫助您更好地理解房產稅納稅義務的發生時間。

世上無難事，只要肯登攀。這樣的道理大家都聽過，可真正能做到的人卻是少之又少。備考2019年稅務師考試的各位同學，希望你們能夠腳踏實地，用心學習，相信一定可以通關考試，走向未來！

注：答疑內容出自東奧《稅法二》教務專家團隊

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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