稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:22:26

　　在備考稅務(wù)師過(guò)程中，企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移涉及到企業(yè)增值稅、消費(fèi)者、企業(yè)所得稅三方面的處理，考生們?cè)诖痤}時(shí)經(jīng)常會(huì)忘記其中某一項(xiàng)內(nèi)容而導(dǎo)致丟分。今天小編就給大家?guī)?lái)一篇關(guān)于稅務(wù)師《稅法Ⅱ》企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅處理精華答疑。

　　【提問(wèn)】企業(yè)資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的涉稅如何處理?

　　【答】增值稅：

　　(1)如果不在同一縣市的總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品，屬于視同銷售行為，需要計(jì)算繳納增值稅;在同一縣市的總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的，不視同銷售，不需要繳納增值稅。

　　(2)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總分機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　消費(fèi)稅：

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)將貨物移送至非獨(dú)立核算的門市銷售，不需要視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅;生產(chǎn)企業(yè)將貨物移送至獨(dú)立核算門市銷售的，視同銷售，繳納消費(fèi)稅。

　　(2)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　企業(yè)所得稅：

　　(1)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。也就是說(shuō)，一般情況下，總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷售確認(rèn)收入。但是，若以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)視同獨(dú)立納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。此時(shí)該分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)或其他分支機(jī)構(gòu)移送貨物，雖然資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生改變，仍需視同銷售確認(rèn)收入。

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　正在備考2018稅務(wù)師考試的小伙伴們，你們懂了嗎?

打印

精選推薦