稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：捐贈限額的計(jì)算方式
來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:12:03
稅務(wù)師備戰(zhàn)正在如火如荼的進(jìn)行中，在稅務(wù)師《稅法Ⅱ》科目中，有很多考點(diǎn)是考生們非常頭疼的，比如今天我們要說的企業(yè)捐贈限額的計(jì)算方式問題。
【問】捐贈限額是不超過年度利潤總額的12%部分，也就是指把例如招待費(fèi)、廣告費(fèi)等所有需要調(diào)增調(diào)減以后的計(jì)算嗎?
【答】不是的，會計(jì)利潤要和應(yīng)納稅所得額相區(qū)分。會計(jì)利潤是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的，而應(yīng)納稅所得額是依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的。當(dāng)出現(xiàn)稅法和會計(jì)處理不一致時，我們調(diào)整的是應(yīng)納稅所得額，而不是會計(jì)利潤。
只要會計(jì)利潤本身沒有錯誤，未出現(xiàn)不符合會計(jì)準(zhǔn)則的情況，我們都是不調(diào)整會計(jì)利潤的。以最初列示的會計(jì)利潤條件為依據(jù)計(jì)算捐贈扣除限額。
當(dāng)然，如果會計(jì)利潤本身有問題，比如該記賬的沒記賬，該折舊分期扣除的一次性扣除，那么我們是要先調(diào)整會計(jì)利潤，再乘以12%計(jì)算扣除限額。
稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》科目中，類似這種問題還有很多，面對復(fù)雜的問題，我們首先要判斷是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，然后再進(jìn)行解答。正在備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，你們明白了嗎?
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