稅務師《稅法Ⅱ》精華答疑：非居民企業(yè)在中國發(fā)生的費用準予扣除

來源：東奧會計在線責編：劉洋2018-01-06 11:10:00

　　稅務師備考過程中，對于非居民企業(yè)在境內設立機構的相關費用準予扣除規(guī)定是《稅法Ⅱ》中的難點。今天我們就請教務老師幫我們解答這方面的問題吧。

　　【問】對“非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除”的理解。

　　【答】非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所要取得某種收入，往往需要其在中國境外的總機構提供某種管理或者其他生產(chǎn)經(jīng)營方面上的支撐服務，有些費用支出可能是通過總機構或者由總機構所負擔的，雖然企業(yè)所得稅法實行的是法人稅制，但是根據(jù)規(guī)定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)在中國只負有限的納稅義務，就其在中國境內所設立的機構、場所獲取的來源于中國境內的所得和來源于境外但與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得納稅，若不允許非居民企業(yè)在中國境內所設機構、場所分攤其在中國境外總機構所發(fā)生的有關費用，可能會出現(xiàn)這些機構、場所的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用支出無法得以體現(xiàn)，也不符合收入與支出的配比原則，所以原外資稅法實施細則規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支;外商投資企業(yè)應當向其分支機構合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費。本條沿襲了原外資稅法實施細則的規(guī)定，允許非居民企業(yè)向其在中國境內設立的機構、場所分攤有關費用。

　　境內企業(yè)總分機構之間的管理費根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條第二款的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機構不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅，匯總計算繳納的結果是分支機構管理費支出與總機構管理費收入自動抵消。

　　對于稅務師考試《稅法Ⅱ》中非居民企業(yè)在境內設立機構相關內容的規(guī)定今天老師就給我們講到這里啦，希望備考中的小伙伴們看過這篇答疑以后會對理解相關內容有所幫助哦!

打印

精選推薦