進項稅額轉出怎么做賬
精選回答
進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)時，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
一. 會計分錄
1. 貨物用于集體福利和個人消費：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 貨物發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 產品或產成品發生非正常損失：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品——產成品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4. 納稅人適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5. 固定資產或無形資產發生應進項稅額轉出：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
6. 取得不得抵扣進項稅額的不動產：
借：固定資產
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
7. 購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額一般規定
進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產，支付或者負擔的增值稅額。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
一. 合法扣稅憑證
1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)
⑴從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)
⑵從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書
⑶從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)
⑷支付道路通行費和購進國內旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發票
2. 計算抵稅
⑴購進農產品取得(開具)的農產品銷售或收購發票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票
⑵購進國內旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票或公路、水路等其他客票
⑶支付橋、閘通行費取得的通行費發票
二. 農產品進項稅額抵扣(核定扣除除外)
1. 基本規定
⑴購入已稅農產品(不是直接從農業生產者手中購進)：
①取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，以憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)
②取得小規模納稅人開具的增值稅專用發票(按3%征收率開具的)，以發票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額
③取得的普通發票不得抵扣進項稅額
⑵購入免稅農產品(直接從農業生產者手中購進)：
取得(開具)農產品銷售發票或收購發票，以發票上注明的農產品買價和9%扣除率計算進項稅額
⑶購進全環節免稅的農產品納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得抵扣進項稅額
2. 特殊規定
納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，扣除率為10%，其中，9%是憑票據實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產領用農產品當期加計抵扣進項稅額。
當期農產品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發票/海關進口增值稅專用繳款書/農產品銷售發票/農產品收購發票)注明的金額×9%+當期生產領用農產品憑證注明的金額×1%
3. 購進煙葉進項稅額計算
購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額，按照規定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式如下：
準予抵扣的煙葉進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補貼
煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或者銷售發票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)
三. 國內旅客運輸服務進項稅額抵扣
國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。
四. 納稅人支付的道路、橋、閘通行費進項稅額抵扣
1. 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2. 納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
五. 保險服務進項稅額抵扣
1. 實物賠付：自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣
2. 現金賠付：將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣
納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規定執行。
六. 不動產進項稅額抵扣
自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，即進項稅額允許在購進當期一次性全部抵扣。
七. 進口環節進項稅額抵扣
對海關代征進口環節增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
存貨可變現凈值的確定
2025《財務與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習 -
稅務師
無形資產的取得
2025《財務與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習 -
稅務師
固定資產折舊
2025《財務與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號