出口退稅的計算
精選回答
出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退(免)稅政策
增值稅退(免)稅政策：是指出口貨物、勞務以及跨境應稅行為實行零稅率。
(一)增值稅退(免)稅辦法
1. “免、抵、退”稅辦法
即：免征出口銷項稅額，并且相應的進項稅額抵減境內銷售應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
適用范圍：
(1)生產企業出口自產貨物和視同自產貨物，以及列名的生產企業出口非自產貨物。
例如，出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。
(2)出口企業對外提供加工修理修配勞務。
對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。
(3)適用零稅率跨境應稅行為：包括零稅率的服務和無形資產。
2. “免、退”稅辦法
即：免征銷項稅額，相應的進項稅額予以退還。
適用范圍：
(1)不具有生產能力的出口企業(外貿企業)或其他單位出口貨物、勞務。
(2)外貿企業外購服務或無形資產出口。
(二)增值稅出口退稅率
除單獨規定外，出口貨物、服務、無形資產的退稅率為其適用稅率。
目前我國增值稅出口退稅率分為5檔，即13%、10%、9%、6%和零稅率。
(三)增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅計算
免抵退稅的計算：
1. 免與抵：
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
2. 剔：
⑴當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
⑵當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
⑶當期免稅購進原材料的價格，包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格
⑷進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值x100%
3. 免抵退稅額：
⑴當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
⑵當期免抵退稅額抵減額-當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
4. 分清退稅與免抵稅額：
情況一：有免抵沒留抵：
當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額-當期免抵退稅額-當期應退稅額
情況二：有留抵沒免抵：
當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額-當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期有留抵稅額
免退稅的計算：
1. 外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
2. 外貿企業出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
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