減免增值稅怎么做賬務處理
精選回答
一. 確認收入
在確認收入時，應區分應稅銷售額是否達到增值稅起征點以及是否享受減免稅政策。對于未達到起征點的銷售額，直接計入收入，無需計提增值稅。對于達到起征點并享受減免稅政策的銷售額，需按照稅法規定計算應繳納的增值稅，并同時進行減免處理。
會計處理如下：
借：應收賬款/銀行存款等
貸：主營業務收入(不含稅銷售額)
應交稅費——應交增值稅(根據稅法規定計算得出，如享受減免則此部分可能為零)
二. 減免增值稅的會計處理
1. 按月或按季申報時：
如果銷售額按月10萬元或按季度30萬元以下，且開具的是普通發票，則免征增值稅。此時，應將已計提的應交增值稅轉入其他收益(執行企業會計準則)或營業外收入(執行小企業會計準則)。
會計處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：其他收益/營業外收入
如果銷售額達到或超過起征點，但開具了1%或3%征收率的專用發票的部分，則需要繳納增值稅。此時，應將應交增值稅轉入銀行存款。
會計處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
2. 對于特定行業的加計抵減政策：
如集成電路企業等特定行業，可能享受增值稅加計抵減政策。此時，應根據政策規定計算加計抵減額，并在賬務處理中予以體現。
會計處理時，通常會將加計抵減額計入應交稅費的借方，同時計入其他收益或營業外收入的貸方，具體會計處理需根據政策規定和會計準則進行。
法定的免稅項目
1. 農業生產者銷售的自產農產品。
(1)農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
對單位和個人銷售的外購農產品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產品除外)，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
(2)農產品，是指初級農產品。
(3)制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品：
①制種企業利用自有土地或承租土地，雇用農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
②制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
(4)納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品。
“公司+農戶”經營模式銷售畜禽，是指公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權仍屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書。
4. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
5. 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
6. 銷售的自己使用過的物品(動產)。
自己使用過的物品指其他個人自己使用過的物品。
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