進口增值稅抵扣
精選回答
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規定，納稅人購進貨物所支付的增值稅額，為進項稅額。而進口貨物所繳納的增值稅，可以從銷項稅額中抵扣。抵扣的主要依據是海關進口增值稅專用繳款書。
二. 抵扣流程
1. 繳納稅款并取得繳款書：企業在進口貨物時，需要向海關繳納進口增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。該繳款書是進口增值稅抵扣的重要憑證。
2. 編制抵扣清單：企業需要根據進口貨物的明細信息和繳款書內容，編制抵扣清單。
3. 錄入稅務采集軟件：將編制好的抵扣清單錄入稅務局的采集軟件中，隨后從軟件導出清單并存儲至U盤。
4. 準備并提交材料：準備好包括營業執照、增值稅繳款書、書面申請、抵扣清單的紙質版和存有清單的U盤等必要文件。前往稅務局的辦稅大廳，在規定的期限內(自繳款書開具之日起360天內，具體期限可能因政策調整而有所變化)提交增值稅抵扣申請。
5. 審核與抵扣：稅務部門將對提交的申請和清單進行審核與比對，以確保數據的準確性。一旦審核通過，稅務部門會下達增值稅抵扣憑證，企業憑此憑證即可進行增值稅的抵扣操作。
進口貨物應納稅額的計算
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
其中，進口從價計征消費稅的貨物，組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×稅率
1. 計算進口環節應納增值稅時，不得抵扣任何稅額(包括在國外已納的任何稅額)。
2. 進口環節已納增值稅，符合抵扣條件的，可以憑海關進口增值稅專用繳款書，作為進項稅額在內銷業務的銷項稅額中抵扣。
3. “來料加工、進料加工”貿易方式進口國外的原材料、零部件等，在國內加工后復出口的，對進口的料、件按規定給予免稅。
來料加工：境外委托方提供原料、輔料等材料，境內企業按要求加工并收取加工費，進口料件及加工的成品，所有權屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題。
進料加工：自己“進口”材料，自己加工，然后復出口，進口料件及加工的產成品所有權屬于我方經營單位。這種貿易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免進口增值稅，由于是免稅進口，不涉及進項稅額，所以產成品中對應的免稅材料也不能再退稅(免稅來，免稅走?未征稅?免稅材料不退稅)。
跨境電子商務零售進口商品征稅方法
1. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。
納稅人為購買跨境電子商務零售進口商品的個人；扣繳義務人(代收代繳義務人)為電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業；完稅價格為實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)。
2. 自2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
3. 完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
4. 跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
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