已認證的進項稅額會計分錄
精選回答
?已認證的進項稅額會計分錄?：
1. ?進項稅額認證留抵的會計分錄?：
?借：庫存商品?
?應交稅費——待抵扣進項稅額?
?貸：應付賬款?
?抵扣時?：
?借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)?
?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額??
2. ?進項稅額轉出的會計分錄?：
?借：在建工程、管理費用等?
?貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)?
?月底進行結轉時?：
?借：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)?
?貸：應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)??
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務
2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
3. 資產用途改變的稅務處理。
(1)進項稅額轉出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額
已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
或，不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進項稅額轉入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額
按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
或，可抵扣進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進項稅額應取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
(2)除另有規定外，納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續的。
5. 進項稅額轉出特殊規定
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產，固定資產按凈值率抵扣)、勞務、服務、無形資產、不動產，無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關費用
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅概念及計稅依據
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號