進項轉出賬務處理
精選回答
進項轉出賬務處理主要涉及到企業購進的貨物、勞務、服務等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉出的情形。
1. 貨物用于集體福利和個人消費
企業將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉出。
會計分錄：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 貨物發生非正常損失
企業購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規被依法沒收、銷毀、拆除等，導致非正常損失時，需將已抵扣的進項稅額轉出。
會計分錄：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 在產品、產成品發生非正常損失
企業的在產品、產成品因同樣原因發生非正常損失時，需將已抵扣的進項稅額轉出。
會計分錄：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品-產成品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
4. 適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
企業適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目，且無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額時，需按規定進行轉出。
會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
注意：此時需按照一定公式計算不得抵扣的進項稅額。
5. 固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出
已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產，如改變用途不再符合抵扣條件，需將已抵扣的進項稅額轉出。
會計分錄：
借：固定資產/無形資產
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
對于固定資產和無形資產，還需根據具體情況計算不得抵扣的進項稅額。
6. 購貨方發生銷售折讓、中止或退回
購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉出已抵扣的進項稅額時，需進行相應處理。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一并作為記賬憑證。
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