已認證未抵扣的進項稅賬務處理
精選回答
1. 計入待抵扣進項稅額
對于已認證但尚未抵扣的進項稅，企業應將其計入“待抵扣進項稅額”科目中。這是為了將這部分稅額留存到后期進行抵扣。記賬時，可以借記“應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，貸記相應的進項稅額科目(如“應付賬款”或“銀行存款”等)。
2. 后續抵扣處理
在后期如需抵扣進項稅時，企業應將抵扣額從“待抵扣進項稅額”科目中轉出，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目。記賬時，可以借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應交稅費—待抵扣進項稅額”。
具體賬務處理方法
1. 已認證但未抵扣的進項稅額：
初始認證時，賬務處理為：借“原材料或庫存商品”、“應交稅費—應交增值稅(待抵扣的進項稅)”，貸“應付賬款或銀行存款”。
后續進行抵扣時，賬務處理為：借“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸“應交稅費—待抵扣進項稅額”。
2. 不得抵扣的情形：
若進項稅額未抵扣的原因屬于法律法規規定不得抵扣的情形(如用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費等)，則這部分進項稅額應直接計入相關成本費用，不得在應納稅額中抵扣。
賬務處理時，應直接借記相關成本費用科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”。
3. 操作不規范導致未抵扣：
若因操作不規范(如未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對、未按期申報抵扣等)導致進項稅額未能抵扣，企業應盡快進行糾正，并盡可能在后續期間內進行抵扣。
如果確實無法抵扣，也需要將其計入相關成本費用。
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