土地增值稅的征稅范圍和稅率
精選回答
土地增值稅征稅范圍：
1. 轉讓國有土地使用權。
2. 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。
(二)征稅范圍的特殊規定
1. 合作建房：
(1)建成后按比例分房自用的，暫免
(2)建成后轉讓的，征稅
2. 房地產抵押：
(1)抵押期間不征
(2)抵押期滿后看產權是否轉移，以房地產抵債，征稅
3. 房地產出租：
權屬不變更，不征
4. 房地產評估增值：
產權未轉移，房屋產權所有人、土地使用權所有人也未取得收入，不征
5. 國家收回國有土地使用權、征收地上建筑物及附著物：
權屬已變更，原房地產所有人也取得了收入，但按照規定，免征
6. 代建房行為：
產權未轉移，不征
7. 房地產繼承：
是指房產的原產權所有人、依照法律規定取得土地使用權的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產產權和土地使用權的民事法律行為，不予征稅
8. 房地產贈與：
(1)以下兩種房地產贈與行為不征收土地增值稅：
①房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為(贈與至親)
②房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為(公益贈與)
(2)除上述之外的房地產贈與行為，征稅
1. 不超過50%的部分：稅率為30%，速算扣除系數為0。
2. 超過50%未超過100%部分：稅率為40%，速算扣除系數為5%。
3. 超過100%未超過200%部分：稅率為50%，速算扣除系數為15%。
4. 超過200%部分：稅率為60%，速算扣除系數為35%。
土地增值稅的清算單位
1. 土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。
2. 開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別核算增值額。
土地增值稅的清算條件
1. 納稅人應當進行土地增值稅清算的情形
(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的。
(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的。
(3)直接轉讓土地使用權的。
上述三種情形，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
2. 主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形
(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用的。
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的。(應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算)
(4)省稅務機關規定的其他情況。
符合上述條件的，由主管稅務機關確定是否進行清算，對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
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