六稅兩費減半征收文件
精選回答
關于“六稅兩費”減半征收的文件，主要是財政部和稅務總局聯合發布的公告。
一. 政策文件及執行期限
主要文件：《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)。
執行期限：自2023年1月1日至2027年12月31日。
二. 享受主體
增值稅小規模納稅人
小型微利企業
個體工商戶
三. 減半征收范圍
對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收以下稅費：資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。
四. 疊加享受政策
已依法享受上述稅種及附加其他優惠政策的納稅人，可疊加享受“六稅兩費”減半征收優惠政策。例如，某小型微利企業同時符合物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策條件，可先在享受該政策的基礎上，再享受“六稅兩費”減半征收的優惠。
五. 小型微利企業定義
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下條件的企業：
年度應納稅所得額不超過300萬元
從業人數不超過300人
資產總額不超過5000萬元
從業人數和資產總額指標應按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。
納稅義務發生時間、期限
1. 納稅義務發生時間
(1)印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
(2)證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。
2. 納稅期限
(1)印花稅按季、按年或者按次計征：
①應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納。
②應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。
③境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。
(2)證券交易印花稅按周解繳，扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
(3)實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納稅款。
(4)應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。
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