轉讓不動產增值稅征收管理_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-28 11:43:27

轉讓不動產增值稅征收管理

提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理

面對稅務師備考中晦澀難懂的知識點內容，死記硬背不可取，理解記憶，相信自己一定能背會。東奧會計在線整理了一些基礎知識點，快來打卡學習吧！

【內容導航】

轉讓不動產增值稅征收管理

【所屬章節】

第二章增值稅

【知識點】轉讓不動產增值稅征收管理

轉讓不動產增值稅征收管理

（一）預備知識

1.適用范圍。

（1）一般納稅人轉讓其取得的不動產。

（2）小規模納稅人轉讓其取得的不動產。

（3）個人轉讓其購買的住房。

2.不動產來源。

（1）自建。

（2）非自建：直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得。

3.稅款征收環節分為預繳（征）和申報兩個環節。

4.計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

5.計稅金額分為全額和差額（不含稅價）。

6.不動產分為“前取得”和“后取得”，劃分時點為2016年4月30日。

7.要注意區分稅率（9%）、征收率（5%）、預征率（5%）的不同表述。

8.預征稅款的計算

特殊公式：預征稅款=含稅計稅銷售額/（1+5%）×5%

（二）計稅方法及應納稅額計算

1.一般納稅人轉讓其取得的不動產

（1）簡易計稅方法

一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產——可選擇簡易計稅方法。

項目性質	征收依據及比率			納稅地點	計稅公式
非自建	預繳	差額預繳5%		不動產所在地稅務機關	應預繳增值稅 =差額÷（1+5%）×5%
	申報	差額繳納5%		機構所在地稅務機關	與預繳稅款相同，應補繳增值稅=差額÷（1+5%）×5%-預繳稅額=0 【記憶竅門】差額預繳，差額申報
自建	預繳	全額預繳5%	不動產所在地稅務機關		應預繳增值稅 =全額÷（1+5%）×5%
	申報	全額繳納5%	機構所在地稅務機關		與預繳稅款相同，應補繳增值稅=全額÷（1+5%）×5%-預繳稅額=0 【記憶竅門】全額預繳，全額申報

（2）一般計稅方法

一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產——可選擇一般計稅方法。

一般納稅人轉讓2016年5月1日后取得的不動產——適用一般計稅方法。

項目性質	計稅依據及比率		納稅地點	計稅公式
非自建	預繳	差額預繳5%	不動產所在地稅務機關	應預繳增值稅 =差額÷（1+5%）×5%
非自建	申報	全額繳納9%	機構所在地稅務機關	應補繳增值稅=全額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款【記憶竅門】差額預繳，全額申報
自建	預繳	全額預繳5%	不動產所在地稅務機關	應預繳增值稅 =全額÷（1+5%）×5%
自建	申報	全額繳納9%	機構所在地稅務機關	應補繳增值稅=全額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款【記憶竅門】全額預繳，全額申報