增值稅免抵退稅和免退稅的計算_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
增值稅免抵退稅和免退稅的計算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算
增值稅免抵退稅和免退稅的計算
（一）增值稅“免抵退稅”的計算
1.生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當期無免稅購進原材料
第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（剔稅）
當期不得免征和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準，出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。
第2步：計算當期應(yīng)納增值稅額（抵稅）
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-“剔稅”額）-上期末留抵稅額
當期應(yīng)納稅額＞0→本期應(yīng)納稅額，正常交稅
當期應(yīng)納稅額＜0→進入下一步（涉及退稅）
第3步：計算免抵退稅額（退稅指標）
免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×出口貨物的退稅率
第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（退稅）
第2步絕對值（當期期末留抵稅額）與第3步（當期免抵退稅額）比較，誰小按誰退。
若：當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額（2≤3）
則：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額
若：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額（2＞3）
則：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額。
當期免抵稅額=0。
2.生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當期有購進免稅原材料
當期免稅購進原材料的價格：包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格需要計算求得。
總原則：購進的免稅原材料未交過增值稅→不應(yīng)該退稅→需要計算出口貨物離岸價格的抵減額！
第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（剔稅）
不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸價格-免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
第2步：計算當期應(yīng)納增值稅額（抵稅）
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-“剔稅”額）-上期末留抵稅額
當期應(yīng)納稅額＞0→本期應(yīng)納稅額，正常交稅
當期應(yīng)納稅額＜0→進入下一步（涉及退稅）
第3步：計算免抵退稅額（退稅指標）
當期免抵退稅額=（當期出口貨物離岸價-當期免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率
第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（退稅）
第2步絕對值（當期期末留抵稅額）與第3步（當期免抵退稅額）比較，誰小按誰退。
若：當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額（2≤3）
則：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額
若：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額（2＞3）
則：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額。
當期免抵稅額=0。
（二）增值稅“免退稅”的計算——外貿(mào)企業(yè)
1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物。
增值稅應(yīng)退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×出口貨物退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物。
增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率
3.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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