增值稅退（免）稅的計稅依據_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-28 10:18:29

增值稅退（免）稅的計稅依據

增值稅免抵退稅和免退稅的計算

在備考稅務師考試時，多動腦筋，不斷的思考，不停地學習，不斷地書讀百遍，就會其義自現。東奧會計在線整理了一些基礎知識點，快來打卡學習吧！

【內容導航】

增值稅退（免）稅的計稅依據

【所屬章節】

第二章增值稅

【知識點】增值稅退（免）稅的計稅依據

增值稅退（免）稅的計稅依據

一、增值稅出口退稅率

1.除另有規定外，出口貨物、勞務、應稅服務，退稅率為其適用稅率。

2.目前我國增值稅出口退稅率分為五檔，即13%、10%、9%、6%和零稅率。

3.適用不同退稅率的貨物勞務服務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

二、增值稅退（免）稅的計稅依據

（一）基本原則

方法	增值稅退（免）稅的計稅依據
免抵退稅方法	按出口貨物、勞務及服務的出口發票（外銷發票）、其他普通發票確定
免退稅方法	按購進出口貨物、勞務及服務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定

（二）具體規定

1.生產企業（3種情形）

情形	增值稅退（免）稅的計稅依據
出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）	出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）
進料加工復出口貨物	出口貨物離岸價-出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	出口貨物的離岸價-出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額

2.外貿企業（2種情形）

情形

增值稅退（免）稅的計稅依據

出口貨物

（委托加工修理修配貨物除外）

購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額

外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。

3.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值

已使用過的設備，是指出口企業根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。