房地產(chǎn)項目增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
房地產(chǎn)項目增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】房地產(chǎn)項目增值稅征收管理
房地產(chǎn)項目增值稅征收管理
1.一般計稅方法——差額計稅（9%）
（1）適用范圍（一般納稅人）
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目——可選擇一般計稅方法。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項目——適用一般計稅方法。
（2）銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）
當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
（3）預(yù)繳稅款
一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%
（4）應(yīng)納稅額
納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報納稅，應(yīng)補繳稅款=銷售額（差額）÷（1+9%）×9%-進項稅額-已預(yù)繳稅款
2.簡易計稅方法——全額計稅（5%）
（1）適用范圍
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目——可選擇簡易計稅方法。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新、老項目——適用簡易計稅方法。
（2）計稅方法
①銷售額為取得的全部價款和價外費用，不得扣除對應(yīng)的土地價款。（全額計稅）
②應(yīng)在收到預(yù)收款時，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
③納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報納稅：
應(yīng)補繳稅款=銷售額（全額）÷（1+5%）×5%-已預(yù)繳稅款
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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