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不征收增值稅的項目包括哪些

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務師 2019-08-19 15:54:53

精選回答

東奧稅務師

2024-07-24 13:31:38

不征收增值稅的項目包括：

1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務；

2、存款利息；

3、被保險人獲得的保險賠付；

4、房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；

5、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

增值稅的免稅項目：

1、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅；

(2)避孕藥品和用具；

(3)古舊圖書；

(4)直接用于科學研究，科學試驗和教學的進口儀器設備；

(5)外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設備(注意不包含外國企業(yè)和外籍個人)；

(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

(7)自然人銷售自己使用過的物品。

2、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他主要免稅項目

(1)從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅；

(2)除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，免征增值稅；

(3)對有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費免征增值稅；

(4)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅。

特殊銷售的征稅規(guī)定：

1、執(zhí)罰部門和單位查處的商品：對于屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，如果具備拍賣條件，那么執(zhí)罰部門或單位在商得同級財政部門同意后，可以公開拍賣。拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，并不征稅。然而，如果經(jīng)營單位購入這些拍賣物品后再銷售，則應照章征收增值稅。

2、預付卡業(yè)務的征稅規(guī)定：這包括單用途商業(yè)預付卡和多用途卡(支付機構(gòu)預付卡)。

發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣這些卡或憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。

支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

支付機構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關資金收付結(jié)算業(yè)務取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

3、特殊銷售額：當納稅人不能按正常情況核算的銷售額時，即視為特殊銷售額。

確定特殊銷售額的方法包括：如果納稅人采取折扣方式銷售貨物，且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，可按折扣后的銷售額作為應稅銷售額;如果納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物并收取押金，逾期未收回包裝物而不再退還的押金應作為應稅銷售額;采取以舊換新方式銷售貨物的，應按貨物的同期銷售價格確定其應稅銷售額;而混合銷售行為(即一項銷售業(yè)務既涉及貨物又涉及非應稅勞務)的應稅銷售額確定方法需根據(jù)具體情況處理。

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