我國現行增值稅征稅范圍的一般規定_2020年《稅法一》預習考點
上一節我們一起學習了稅務師增值稅納稅人的分類及依據，大家回去之后有沒有認真復習呢？接下來我們要學習的內容是我國現行增值稅征稅范圍的一般規定。
【內容導航】
我國現行增值稅征稅范圍的一般規定
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】我國現行增值稅征稅范圍的一般規定
我國現行增值稅征稅范圍的一般規定
（一）銷售貨物
1.銷售：有償轉讓所有權
【提示】“有償”不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經濟利益。
2.貨物：有形動產（包括電力、熱力和氣體）
（二）銷售勞務（加工和修理修配勞務）
1.“委托加工業務”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。
2.“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
【提示】單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內。
（三）銷售服務（7項）
行業 | 應稅服務 | 具體內容 |
1.交通運輸服務（9%） | （1）陸路運輸服務 | 包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道、出租車等運輸 |
（2）水路運輸服務 | 水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 | |
（3）航空運輸服務 | 航空運輸的濕租業務，航天運輸服務屬于航空運輸服務 | |
（4）管道運輸服務 | 通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務 | |
【提示1】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅 【提示2】納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照交通運輸服務繳納增值稅 | ||
行業 | 應稅服務 | 具體內容 |
2.郵政服務 | （1）郵政普遍服務 | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動（免稅） |
（2）郵政特殊服務 | 義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動（免稅） | |
（3）其他郵政服務（9%） | 郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動 | |
3.電信服務 | 基礎電信服務（9%） | 利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動 |
增值電信服務（6%） | 利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動 【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅 | |
4.建筑服務（9%） | （1）工程服務 | 新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業 |
（2）安裝服務 | 包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、 開戶費、擴容費以及類似收費 | |
（3）修繕服務 | 對建筑物進行修補、加固、養護、改善 | |
（4）裝飾服務 | 修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程 | |
（5）其他建筑服務 | 如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等 | |
【提示】 1.物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅 2.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅 | ||
【提示】有形動產修理屬于加工修理修配勞務；建筑物、構筑物的修補、加固、養護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。
行業 | 應稅服務 | 具體內容 |
5.金融服務（6%） | （1）貸款服務 | 各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息 特殊：1.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤——利息角度 2.金融商品持有期間取得的非保本收益，不征收增值稅——投資收益角度 |
（2）直接收費金融服務 | 包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結算、資金清算等 | |
（3）保險服務 | 包括人身保險服務和財產保險服務 | |
（4）金融商品轉讓 | 包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動 【提示】購入基金信托理財等資產管理產品持有至到期，不屬于金融商品轉讓 | |
6.現代服務（9項） | （1）研發和技術服務（6%） | 包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務） |
（2）信息技術服務（6%） | 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務 | |
（3）文化創意服務（6%） | 包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務 【提示】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅 | |
（4）物流輔助服務（6%）（強調場地和設施） | 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務（同城集散中心） |
行業 | 應稅服務 | 具體內容 |
6.現代服務 | （5）租賃服務 | （1）形式包括融資租賃和經營性租賃；范圍包括動產16%、不動產10%（2019年4月1日以后分別為13%、9%） |
（2）經營性租賃中： ①水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務 ②將不動產或飛機、車輛等動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發布廣告 A建筑物的廣告位出租—不動產租賃（9%） B車輛的廣告位出租—動產租賃（13%） ③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）—不動產經營租賃服務（9%） | ||
（6）鑒證咨詢服務（6%） | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 如：會計稅務法律鑒證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等 【提示】翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”征收增值稅 | |
（7）廣播影視服務（6%） | 包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務、播映（含放映）服務 | |
（8）商務輔助服務（6%） | 包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 如：金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 【提示1】拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅 【提示2】納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅 | |
（9）其他現代服務 | 【提示1】對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按“其他現代服務”計稅 【提示2】為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按其他現代服務計稅 | |
7.生活服務（6%） | （1）文化體育服務 | 包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等 【提示】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅 |
（2）教育醫療服務 | 教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動 | |
（3）旅游娛樂服務 | ||
（4）餐飲住宿服務 | 【提示】長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“住宿服務”計稅 | |
（5）居民日常服務 | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、美容美發、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 | |
（6）其他生活服務 |
【提示】提供餐飲服務的納稅人銷售外賣按“餐飲服務”計稅。
（四）銷售無形資產
1.含義：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。
2.范圍：包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、網絡游戲虛擬道具、域名、肖像權、冠名權、轉會費等。
【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。補充耕地指標是指根據《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關要求，經省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。
（五）銷售不動產
1.含義：轉讓不動產所有權的業務活動。
2.轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。
不動產包括建筑物、構筑物等。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
（六）進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物。（消費地納稅原則）
（七）相關政策
1.不屬于增值稅征稅范圍的：“非營業活動”的界定——下列非經營活動不繳增值稅：
（1）行政單位收取的同時滿足規定條件的政府性基金或者行政事業性收費；
（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；（內部自我服務）
（3）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務；（內部自我服務）
（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
2.一般境內界定：
銷售貨物 | 銷售貨物的起運地或者所在地在境內 |
加工、修理修配勞務 | 提供的應稅勞務發生地在境內 |
銷售服務、無形資產或不動產 | （1）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內（收款方）（付款方） （2）所銷售或者租賃的不動產在境內 （3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 |
【提示】下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產：
（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
以上就是本節稅務師考試考點的學習內容，我們下節不見不散。
（注：以上內容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
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