對視同銷售貨物行為的征稅規定_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-31 10:26:58

大家還記得上一節我們學了什么內容嗎？我們一起學習了稅務師我國現行增值稅征稅范圍的一般規定，大家回去之后有沒有認真復習呢？接下來我們繼續學習新知識點。

【內容導航】

對視同銷售貨物行為的征稅規定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】對視同銷售貨物行為的征稅規定

對視同銷售貨物行為的征稅規定

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

對視同銷售貨物行為的征稅規定

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售（關注條件），但相關機構設在同一縣（市）的除外；

對視同銷售貨物行為的征稅規定

【解釋】“用于銷售”是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：一是向購貨方開具發票；二是向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有前述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

（四）將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

對視同銷售貨物行為的征稅規定

（六）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（七）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人；

【思路總結】

對視同銷售貨物行為的征稅規定

【提示1】視同銷售行為銷售額的確定—第七節重點講解（教材132頁）

本企業售價→其他納稅人售價→組價

【提示2】會計收入≠增值稅的視同銷售≠企業所得稅的視同銷售

說明：以下總結對稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）、涉稅服務實務都有幫助，希望大家放在一起理解。

具體業務		會計收入（經濟利益）	增值稅收入（流轉）	所得稅收入（權屬）
統一核算，異地移送		×往來款借：其他應收款--內部應收款　貸：庫存商品/主營業務收入等　　　應交稅費—增（銷）	√	×
職工個人福利 (給個人)	自產、委托加工	√ 借：應付職工薪酬　貸：主營業務收入　　　　　　應交稅費—增（銷）	√	√
職工個人福利 (給個人)	外購	×庫存商品借：應付職工薪酬　貸：庫存商品　　　應交稅費—增（進轉出）	× 進項轉出	√ 稅會差異
集體福利（食堂、浴室）	自產、委托加工	×庫存商品借：應付職工薪酬/管理費用　貸：庫存商品　　　　　　　　應交稅費—增（銷）	√	×
集體福利（食堂、浴室）	外購	×庫存商品借：應付職工薪酬　貸：庫存商品　　　應交稅費—增（進轉出）	× 進項轉出	×
投資（自產、委托加工、外購）		√ 借：應付股利（分配股東）　　長期股權投資（投資）貸：主營業務收入　　應交稅費—增（銷）	√	√
分配（自產、委托加工、外購）		√ 借：應付股利（分配股東）　　長期股權投資（投資）貸：主營業務收入　　應交稅費—增（銷）	√	√
贈送（自產、委托加工、外購）		× 借：營業外支出（贈送）　　存貨跌價準備　貸：庫存商品　　　　　應交稅費—增（銷）	√	√ 稅會差異