在稅務(wù)師考試備考中，練習(xí)章節(jié)習(xí)題的過程，實(shí)際上也是模擬考試環(huán)境的過程。考生可以在解答習(xí)題的過程中，逐步適應(yīng)考試的節(jié)奏和壓力，從而在實(shí)際考試時(shí)能夠更加從容應(yīng)對(duì)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中已更新《稅法一》第二章第七節(jié)練習(xí)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算

【所屬章節(jié)】第二章：增值稅

【單選題】某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)59.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)32.34元，共取得差價(jià)款216160元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）元。

A. 22007.05

B. 54632.21

C. 28100.8

D. 24867.96

【答案】D

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=216160÷（1+13%）×13%=24867.96（元）。

【單選題】某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售翡翠手鐲20個(gè)，新翡翠手鐲零售價(jià)2000元/個(gè)，舊翡翠手鐲作價(jià)500元/個(gè)，共取得差價(jià)款30000元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）元。

A. 3900

B. 4601.77

C. 5200

D. 3451.33

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾以外的貨物，按照新貨物同期不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=2000×20÷（1+13%）×13%=4601.77（元）。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月向乙企業(yè)銷售貨物，由于乙企業(yè)購(gòu)買量大，甲企業(yè)給予其8折優(yōu)惠，開具的增值稅專用發(fā)票上的金額欄分別注明價(jià)款40000元、折扣額8000元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)2000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）元。

A. 5200

B. 3200

C. 2160

D. 3980

【答案】C

【解析】銷售貨物時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（40000-8000）×13%-2000=2160（元）。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不用并入銷售額中計(jì)征增值稅的有（　　）。

A. 銷售紅酒同時(shí)收取的單獨(dú)核算的包裝物押金

B. 銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C. 因合同違約而收取的違約金

D. 銷售白酒同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)

E. 向購(gòu)買方收取并代為繳納的車輛牌照費(fèi)

【答案】B,E

【解析】選項(xiàng)BE：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的范圍，不繳納增值稅。

【多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2024年5月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換（A、B兩種產(chǎn)品均適用基本稅率），甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（　　）。

A. 甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元

E. 甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1040元，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0

【答案】B,E

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1040（元）；乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040（元），則乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=1040-1040=0；所以選項(xiàng)BE正確。

注：以上《稅法一》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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