銷售勞務——13%稅率_稅法一預習考點專練

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-16 13:32:47

通過反復實踐，考生能夠更深入地掌握稅務師考試的稅務知識，為考試做好充分準備。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預習考點專練，快來練習吧！

習題練習：

1.【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，接受當地政府有關部門委托對本市建筑垃圾進行專業化處理，按協議，產生的再生磚塊歸甲企業。2022年3月甲企業將生產的再生磚塊全部對外銷售，取得不含稅收入120萬元，當月取得地方政府部門按協議支付的垃圾處理費10萬元（不含稅），甲企業當月增值稅銷項稅額（??）萬元。（2022年）

A.10.80

B.16.20

C.16.90

D.11.70

2.【多選題】　根據我國現行增值稅的規定，下列行為按照提供加工、修理修配勞務繳納增值稅的有（??）。

A.設備維修

B.房屋修繕

C.員工為本單位提供加工勞務

D.供電企業進行電壓調節并按照電量向電廠收取的并網服務費

E.受托對垃圾進行專業化處理后未產生貨物而收取的處理費用

答案解析：

1.【答案】B

【解析】本題甲企業為受托方，題中明確“再生磚塊歸甲企業”，所以甲企業取得的垃圾處理費10萬元，按照“銷售現代服務——專業技術服務”計算繳納增值稅，適用稅率為6%；銷售再生磚塊取得不含稅收入120萬元，按照“銷售貨物”計算繳納增值稅，適用稅率為13%。甲企業當月增值稅銷項稅額=120×13%+10×6%=16.20（萬元）。

2.【答案】AD

【解析】選項B：屬于銷售建筑服務；選項C：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅；選項E：納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供專業技術服務。

知識點解讀：

銷售勞務——13%稅率

1.勞務，是指加工和修理修配勞務。

（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。

（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

（3）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不包括在內。

2.電力系統有關收費。

供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務。供電企業進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。

3.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理（運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置）：

處理后	貨物歸屬	受托方的稅務處理
產生貨物	委托方	收取的處理費用：銷售加工勞務（13%）
	受托方	收取的處理費用：銷售現代服務——專業技術服務（6%）
	受托方	貨物用于銷售時：銷售貨物（13%或9%）
未產生貨物	——	收取的處理費用：銷售現代服務——專業技術服務（6%）