《稅法一》章節練習：第四章 城市維護建設稅、教育費附加與地方教育附加
稅務師考試的稅法一第四章為城市維護建設稅、教育費附加與地方教育附加，本章是《稅法Ⅰ》考試中的非重點章節，根據歷年的考試情況，本章的平均分數在4分左右。考試題型主要是單選題、多選題，但有時候可以在計算題、綜合題中涉及。完成本章節學習的考生，快來鞏固一下吧！
單項選擇題
1、位于某市的卷煙生產企業委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，則下列關于受托方應代收代繳的城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點和稅額的說法正確的是( )。
A、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元
B、納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元
C、納稅地點為卷煙生產企業所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元
D、納稅地點為卷煙生產企業所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元
2、某市區一企業(系增值稅一般納稅人)2021年2月繳納進口關稅65萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26.47萬元;本月向稅務機關實際繳納增值稅36萬元，消費稅98萬元。在稅務檢查過程中，查補該企業上年隱瞞部分收入導致少繳納的消費稅4萬元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業2月份應納城市維護建設稅( )元。
A、96600
B、96663
C、71050
D、125629
3、下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。
A、繳納國內環節增值稅的事業單位
B、只繳納契稅的個體工商戶
C、只繳納印花稅的外商投資企業
D、只繳納個人所得稅的公司職員
多項選擇題
1、下列各項中，符合城市維護建設稅及教育費附加征收管理規定的有( )。
A、對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后退辦法的，一般情況下，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，予以退還
B、流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅和教育費附加
C、對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，不得退還已納的城市維護建設稅和教育費附加
D、納稅人跨地區提供建筑服務，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加
E、境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產，由境內購買方代扣代繳增值稅，要同時扣繳城市維護建設稅和教育費附加
2、下列各項中符合現行教育費附加和地方教育附加規定的有( )。
A、教育費附加的征收比率統一為3%
B、地方教育附加的征收比率統一為2%
C、教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質
D、納稅人國內生產銷售環節有實際繳納的增值稅、消費稅稅額，就要繳納教育費附加和地方教育附加
E、外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加
3、按現行政策，下列作為城市維護建設稅及教育費附加計算基數的有( )。
A、個人繳納的車輛購置稅
B、某個體工商戶繳納的增值稅
C、某外國企業繳納的消費稅
D、某進出口貿易公司繳納的關稅
E、某生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經批準的免抵增值稅稅額
答案解析
單選題：
1、正確答案： A
答案解析
代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應該在加工廠所在地按照加工廠所在地區的稅率代收代繳城市維護建設稅及教育費附加，應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(元)。
2、正確答案： A
答案解析
海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅;當月查補的消費稅屬于企業實際繳納的消費稅稅額，應作為城市維護建設稅的計稅依據;加收的滯納金和罰款不作為城市維護建設稅計稅依據。2月份應納城市維護建設稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬元)=96600(元)。
3、正確答案： A
答案解析
城市維護建設稅的計稅依據為實繳的增值稅和消費稅稅額。選項BCD：契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設稅的納稅人。
多選題：
1、正確答案： B,D
答案解析
選項A：對增值稅、消費稅“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C：對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅和教育費附加;選項E：對境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅，不征收城市維護建設稅。
2、正確答案： A,B,C,D
答案解析
外商投資企業、外國企業及外籍個人在境內有實際繳納的增值稅、消費稅，也要繳納教育費附加和地方教育附加。
3、正確答案： B,C,E
答案解析
凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅及教育費附加的納稅人。對外商投資企業、外國企業及外籍個人也要征收城市維護建設稅和教育費附加。生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經批準的免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。
Tips
考生請記住，關于參考答案一定要慎用，避免對答案產生依賴。
當考生一邊做題一邊看答案，那么考生們在做題過程中就會漸漸浮躁，逐漸失去了自我思考的能力，看到答案和解析就會給考生一種懂了和會了的錯覺。
所以一定要在充分思考過后，還是沒有弄清楚，再去參考答案及解析。
注：以上稅務師考試《稅法一》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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