稅務師考試的稅法一第三章為消費稅，本章節通常以單選題、多選題、計算題、綜合分析題等形式進行考查，近三年的平均分值為18分左右。消費稅可以單獨出計算題，也可以與增值稅、關稅等稅種結合出綜合題目，與增值稅練習相對密切，學習時可以對比增值稅一同學習。學練結合效果更好，以下為本章的章節習題，不要錯過哦！

1、依據消費稅的有關規定，下列消費品中，準予按照生產領用數量扣除已納消費稅的是( )。

A、以外購的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石

B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產的普通護膚護發品

C、以外購的已稅電池為原料生產的電池

D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產的糧食白酒

2、某煙草公司為增值稅一般納稅人，2021年7月進口卷煙500標準箱，海關核定的關稅完稅價格為400萬元，關稅稅率為50%，則該煙草公司當月進口環節應繳納的消費稅為( )萬元。

A、754.41

B、211.88

C、771.14

D、780.68

3、下列各項中，適用消費稅出口免稅不退稅政策的是( )。

A、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

C、有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D、一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品

1、某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關于以上業務，下列說法正確的有( )。

A、金基合金項鏈只繳納增值稅

B、金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費稅

E、金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

2、下列消費稅稅務處理，表述正確的有( )。

A、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

B、納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時準予扣除已含的生產環節的消費稅稅款

E、國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算

3、根據跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有( )。

A、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人

B、實際交易價格作為完稅價格，包括貨物零售價格、運費和保險費

C、電子商務交易平臺可作為進口環節稅款代收代繳義務人

D、跨境電子商務零售進口商品超過單次交易限值，按照一般貿易方式全額征稅

E、物流企業可作為進口環節稅款代收代繳義務人

甲企業為卷煙生產企業，主要生產A牌卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業。三個企業均為增值稅一般納稅人，2021年7月發生以下業務：

(1)甲企業將賬面成本為57.52萬元的煙葉發往乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值稅專用發票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業無同類煙絲售價，已經履行了代收代繳消費稅的義務。甲企業委托某運輸企業將煙絲運回，取得增值稅專用發票，注明運費0.15萬元。甲企業期初無庫存煙絲。

(2)甲企業將收回煙絲的25%用于銷售，開具增值稅專用發票，注明金額30萬元，剩余部分本月已全部用于生產A牌卷煙。

(3)甲企業生產A牌卷煙80箱銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額200萬元;甲企業將2箱A牌卷煙無償贈送客戶。

(4)丙批發企業將20箱A牌卷煙批發給卷煙二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額80萬元;30箱批發給零售商，開具增值稅專用發票，注明金額150萬元。

已知：煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙和乙類卷煙的消費稅比率稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標準箱;批發環節卷煙的消費稅稅率為11%+0.005元/支。

根據上述資料，回答下列問題：

(1)當月甲企業應繳納增值稅( )萬元。

A、35.72

B、43.20

C、30.37

D、35.73

(2)當月甲企業應繳納消費稅( )萬元。

A、108.65

B、99.82

C、136.56

D、105.82

(3)當月丙企業應繳納增值稅( )萬元。

A、13.60

B、3.90

C、39.10

D、25.50

(4)當月丙企業應繳納消費稅( )萬元。

A、26.55

B、17.25

C、16.50

D、9.30

單選題：

1、正確答案： A

答案解析

只有選項A符合稅法規定的可以扣除已納消費稅的范圍。

2、正確答案： D

答案解析

每標準條卷煙關稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標準條卷煙進口關稅=32×50%=16(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)，公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環節應繳納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+消費稅定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

選項AB：適用消費稅出口免稅并退稅政策;選項D：一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。

多選題：

1、正確答案： B,C

答案解析

金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環節繳納消費稅，所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應在生產銷售、委托加工或進口環節繳納消費稅，零售環節不繳納消費稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

2、正確答案： B,C,E

答案解析

選項A：帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅;選項D：卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

3、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。

計算題：

 (1)、正確答案： C

答案解析

甲企業進項稅額=(1+0.3)×13%+0.15×9%=0.18(萬元)

甲企業銷項稅額=30×13%+200÷80×(80+2)×13%=30.55(萬元)

甲企業應納增值稅=30.55-0.18=30.37(萬元)。

(2)、正確答案： B

答案解析

委托加工乙企業代收代繳的消費稅=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(萬元)

受托方的計稅價格=84.03×25%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬元的售價，屬于加價銷售，應繳納消費稅。每條A牌卷煙的售價=2000000÷80÷250=100(元)，大于70元/條，屬于甲類卷煙，比例稅率為56%。

(3)、正確答案： B

答案解析

丙企業應納增值稅=80×13%+150×13%-200×13%=3.90(萬元)。

(4)、正確答案： B

答案解析

批發企業將卷煙銷售給其他批發企業，不繳納批發環節的消費稅。丙企業應繳納消費稅=150×11%+30×250÷10000=17.25(萬元)。

注：以上稅務師考試《稅法一》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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