2014《財務與會計》知識點：所得稅費用的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點：所得稅費用的核算。

　　【內容導航】：

　　(一)當期所得稅

　　(二)遞延所得稅

　　(三)所得稅費用

　　本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入、成本費用和利潤第六節所得稅費用的核算的內容。

　　【知識點】：所得稅費用的核算

　　采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。

　　(一)當期所得稅

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　(二)遞延所得稅

　　遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　如果某項交易或事項按照企業會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。

　　(三)所得稅費用

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。

　　所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。