減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

　　一、身份認定由核準審批改為事后備案

　　以前年度，雖然小型微利企業(yè)減征所得稅優(yōu)惠屬于采取事后報送相關(guān)資料的方式實行備案管理的減免稅項目，但在身份認定上，稅務機關(guān)是采取必須在上年先對“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠”進行核準審批的管理方式，企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅;沒有辦理身份核準審批的以及新辦企業(yè)，預繳時均應按25%的稅率計繳稅款，只能等到次年辦理匯算清繳時，提供主管稅務機關(guān)核準的《小型微利企業(yè)認定表》等相關(guān)證明材料，再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時提供相關(guān)資料備案。

　　本次新政取消了原來的身份核準審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)(包括當年新辦企業(yè))，在年度中間預繳以及匯算清繳時，均可以自己計算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報送年度所得稅申報表時，向主管稅務機關(guān)辦理備案即可。

　　二、備案資料大幅簡化且相關(guān)指標統(tǒng)一

　　符合條件的小型微利企業(yè)在進行2013年度納稅申報及匯算清繳時，仍需附報《小型微利企業(yè)認定表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案類事項審核表》、企業(yè)年初和年末職工名冊、企業(yè)年初和年末職工工資發(fā)放表復印件等相關(guān)資料。

　　待到2015年及以后年度進行匯算清繳以及備案時，只需報送載明年度應納稅所得額的年度所得稅申報表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

　　新政還改變了以往預繳時和匯算清繳時對從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計算的規(guī)定，從2014年開始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和計算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　國家稅務總局還明確要求，針對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，各地應清理以前的管理規(guī)定，取消各地出臺的審批要求。今后，各級稅務機關(guān)不得以任何理由擅自變更、設定管理方式，不得進行變相審批，也不得要求小型微利企業(yè)額外報送報表資料。

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