七、內(nèi)部審計評估信息與溝通的有效性

　　作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發(fā)展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內(nèi)部存在著溝通的位差效應，即領(lǐng)導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業(yè)的安全閥，當企業(yè)內(nèi)部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當?shù)耐ǖ纴磲尫胚@些能量。從而始終保持組織運行中的動態(tài)平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認報告作為其已經(jīng)履行職責的證據(jù)。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認報告作為其已經(jīng)履行職責的證據(jù)。除了那些直接負責規(guī)劃和實施企業(yè)風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關(guān)于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權(quán)人、潛在投資者及負責管理企業(yè)的管理機構(gòu)也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產(chǎn)損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質(zhì)量的風險管理正在發(fā)揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內(nèi)部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權(quán)衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

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