【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第八章“金融工具會計”第五節知識點精講：股權激勵。其主要內容包括股權激勵方式、實施股權激勵的條件、股權激勵計劃的擬訂、審批和實施、股份支付的會計處理。本節主要介紹股權激勵計劃的擬訂、審批和實施。

　　股權激勵之股權激勵計劃的擬訂、審批和實施（3）

　　目錄：

　　（一） 股權激勵計劃的擬訂

　　（二） 股權激勵計劃的申報和批準

　　（三） 股權激勵計劃的實施

　　（四） 股權激勵計劃的終止

　　知識點概述：

　　（一）股權激勵計劃的擬訂

　　3.激勵計劃的時間要素

　　包括有效期、授權日、可行權日、標的股票的禁售期等。

　　（1）股權激勵計劃的有效期

　　①對于國有控股上市公司，股權激勵計劃有效期自股東大會通過之日起計算，期限一般不超過10年。

　　②在股權激勵計劃有效期內，應當采取分次實施的方式，每期股權授予方案的間隔期應在一個完整的會計年度以上，國有控股境外上市公司原則上每兩年授予一次。

　　（2）股票期權行權時間限制

　　采用股票期權激勵方式的，應當設置行權限制和行權有效期，并按設定的時間表分批行權：

　　①行權限制期為股權自授予日（授權日）至股權生效日（可行權日）止的期限。行權限制期原則上不得少于2年，在限制期內不可以行權。

　　②行權有效期為股權生效日至股權失效日止的期限，由上市公司根據實際情況確定，但不得低于3年。在行權有效期內原則上采取勻速分批行權辦法。超過行權有效期的，其權利自動失效，并不可追溯行使。

　　【提示】

　　①授權日是指上市公司向激勵對象授予股票期權的日期，通常在股權激勵計劃報中國證監會備案且無異議、公司股東大會審議批準后30日內由董事會確定。如果為國有控股境外上市公司，還要求報國務院國資委審核批準。

　　注意：授權日應為交易日，且不能是以下日期：

　　◎定期報告公布前30日；

　　◎重大交易或重大事項決定過程中至該事項公告后2個交易日；

　　◎其他可能影響股價的重大事件發生之日起至該事項公告后2個交易日。

　　②可行權日是指激勵對象可以開始行權的日期。可行權日應是交易日。激勵對象應當在上市公司定期報告公布后第2個交易日至下一次定期報告公布前10個交易日內行權，但不得在下列期間內行權：①重大交易或重大事項決定過程中至該事項公告后2個交易日；②其他可能影響股價的重大事件發生之日起至該事項公告后2個交易日。

　　其中，行權是指激勵對象根據股票期權激勵計劃，在規定的期間內以預先確定的價格和條件購買上市公司股份的行為。

　　（3）限制性股票的禁售和轉讓時間限制

　　在股權激勵計劃有效期內，每期授予的限制性股票，其禁售期不得低于2年。

　　禁售期滿，根據股權激勵計劃和業績目標完成情況確定激勵對象可解鎖（轉讓、出售）的股票數量。解鎖期不得低于3年，在解鎖期內原則上采取勻速解鎖辦法。

　　對股權激勵對象轉讓、出售其通過股權激勵計劃所得股權的，應當符合國家有關法律、行政法規等相關規定。比如，高管人員在離職后半年內不得轉讓其所持有的本公司股份。

　　【限制性股票與股票期權時間要素比較】

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