[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2016年《高級會計實務》答疑精選：對于扣留的質保金行政單位與事業單位分別的會計處理。

　　【學員提問】

　　老師您好！能否將行政單位、事業單位購入固定資產扣留質保金，按發票金額含質保金、不含質保金四種情況，舉例（含金額）分錄詳細說明一下，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　假設購入一臺價值100萬元的固定資產，質保金為10萬元

　　事業單位相關分錄如下

　　借：固定資產（不需要安裝）/在建工程（需要安裝） 100

　　　　貸：非流動資產基金——固定資產/在建工程 100

　　（1）如果取得固定資產全款發票的

　　借：事業支出/經營支出等 100

　　　　貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等 90

　　　　貸：應付賬款/長期應付款 10

　　等到質保期滿支付質量保證金時

　　借：應付賬款/長期應付款10

　　　　貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等10

　　（2）取得的發票金額不包括質量保證金的

　　借：事業支出/經營支出等 90

　　　　貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等 90

　　等到質保期滿支付質量保證金時

　　借：事業支出/經營支出等 10

　　　　貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等10

　　行政單位相關分錄如下：（行政單位取得的發票不論有沒有包含質保金金額，處理都是一樣的，對于沒有支付的質保金都列在應付賬款或長期應付款科目）

　　借：固定資產/在建工程100

　　　　貸：資產基金——固定資產/在建工程100

　　按照已實際支付的價款

　　借：經費支出 90

　　　　貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等90

　　按照應付未付的款項或扣留的質量保證金等金額

　　借：待償債凈資產10

　　　　貸：應付賬款/長期應付款10

　　等到質保期滿支付質量保證金時

　　借：應付賬款/長期應付款10

　　　　貸：待償債凈資產10

　　借：經費支出 10

　　　　貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等10

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！