內部控制程序_2023年高級會計實務高頻知識點
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【知識點】內部控制程序
【所屬章節】 第三章 企業風險管理與內部控制
【內容導航】
1.確定控制目標
2.衡量控制結果
3.分析差異
4.采取補救或改善措施
5.綜合檢查評價
內部控制程序
內部控制程序一般包括：確定控制目標（或標準），衡量控制結果，分析差異，采取補救或改善措施，綜合檢查評價。
1.確定控制目標（或標準）
控制目標（或標準）應至少明確關鍵業務、關鍵資源、關鍵費用或成本項目。控制類型有定量標準和定性標準。定量標準包括實物標準、價值標準和時間標準。控制標準應根據外部環境變化及工作開展情況及時調整。例如，企業預算系統能夠較好地將經營目標按企業不同業務單元和組織，分解成不同部分可以執行且可以控制的預算指標。
2.衡量控制結果
即通過檢查執行記錄、實際結果與控制目標（或標準）進行比較、計量偏離目標的差異等方式來評定控制成效。
3.分析差異
對于發生的差異，應進一步分析原因，包括差異的程度及產生原因、問題的性質等。
企業實務中，經營活動分析會、內外部審計等方式都是較好地實現衡量控制結果、分析差異的控制手段。如進一步利用內部控制的方法，有利于更為深入、全面地利用這些控制手段來分析差異。
4.采取補救或改善措施
通過分析差異，企業需要綜合考慮成本效益原則，擬定所需采取的補救或改善措施，以確保有關內部控制有效。
5.綜合檢查評價
定期的綜合檢查評價，是在結合日常持續監督的基礎上，運用一定的方法，定期對內部控制有效性進行全面評估和整體評價，確定內部控制的健全和有效。
注：以上《高級會計實務》學習內容來自東奧老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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