2018年《高級會計實務》基礎班：全面預算執行概述
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【內容導航】：
一、全面預算執行概述
二、全面預算分析
【所屬章節】：
本知識點屬于《高級會計實務》基礎班
【知識點】：全面預算執行概述、全面預算分析
全面預算執行概述
預算執行是把預算目標變成行動的一種方式，預算執行一般按照預算控制、預算調整等程序進行。
預算控制，是指企業以預算為標準，通過預算分解、過程監督、差異分析等促使日常經營不偏離預算標準的管理活動。企業應將預算目標層層分解至各預算責任中心;預算分解應按各責任中心權、責、利相匹配的原則進行，既公平合理，又有利于企業實現預算目標。企業應通過信息系統展示、會議、報告、調研等多種途徑及形式，及時監督、分析預算執行情況，分析預算執行差異形成的原因，提出對策建議。
預算調整指當企業的內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業的預算執行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。
全面預算分析
(一)全面預算分析的作用
企業預算管理工作結構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。
預算分析具有：(1)預防作用;(2)控制作用;(3)評價作用;(4)預測作用。
(二)全面預算分析的流程
企業應當加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結構準確、合理。
預算分析的流程包括：(1)確定分析對象;(2)確定重要性標準;(3)收集數據;(4)計算差異并分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。
(三)全面預算分析方法
企業分析預算執行情況，應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。
1.差異分析
差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。
差異分析包括：銷售差異分析、生產預算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務費用差異分析、產品成本差異分析、利潤差異分析。
2.對比分析
對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。
對比分析包括：
(1)實際數與預算數的對比分析;
(2)同比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析;
(3)環比分析，即將本期實際數與上期實際數進行對比分析等。
3.對標分析
預算管理中的對標分析就是選取行業內標桿企業作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。
4.結構分析
結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析是根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。
6.因素分析
在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業績。
8.多維分析
多維分析能夠使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深入地了解包含在數據中的信息和內涵。
當你停止嘗試時，就是失敗的開始。精彩知識點，請查看高級會計實務。
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