2018高級會計實務預習知識：建設項目控制
2018年高級會計師考試大家準備的怎么樣了？今天小編一如既往的幫助大家準備了高會知識點，希望對大家有所幫助，快來看看吧。
【內容導航】：
1. 建設項目的主要風險
2. 建設項目的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：建設項目控制
建設項目控制
單位應當加強建設項目管理，建立健全建設項目內部管理制度，合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
1. 建設項目的主要風險
(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失敗;
(2)違規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀;
(3)項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險;
(4)招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風險;
(5)項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期延誤等風險;
(6)建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險;
(7)竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患;
(8)虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，未經竣工財務決算審計，可能導致竣工決算失真等風險。
(9)建設項目未及時辦理資產及檔案移交、資產未及時結轉入賬，可能導致存在賬外資產等風險。
2. 建設項目的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)立項、設計與概預算控制
①單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，對項目建議和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。建設項目應當經單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
②單位應當擇優(yōu)選取具有相應資質的設計單位，并簽訂合同，重大建設項目應采用招標方式選取設計單位。
③單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。
(2)招標控制。單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，保證招標活動的公平、公正和合法、合規(guī)。
(3)建設項目資金和工程價款支付控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。
(4)工程變更控制。經批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經批準，不得調整和突破。如需調整投資概算，應當按國家有關規(guī)定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。
(5)項目記錄控制。單位應當加強對建設項目檔案的管理，做好相關文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。
(6)竣工決算控制。建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。
【提示】建設項目是行政事業(yè)單位的重大事項，也是實務中易出現(xiàn)腐敗的地方，其內部控制關鍵點應予以關注。
只有腳踏實地的進行備考的才會有所收獲，希望大家在學習高級會計實務知識點的時候能夠不忘初心，堅持到底！
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