2018高級會計實務預習知識：資產控制
堅持是通往勝利的橋梁!堅持是通往成功的必經之路。只有承擔起旅途風雨，才能最終守得住彩虹滿天。2018高級會計師考試你準備的怎么樣?有沒有遇到一些不理解的問題?為了幫助各位考生及時解決問題，東奧小編整理高級會計實務中的常見知識點，希望對大家的復習有所幫助。
【內容導航】：
資產控制
【所屬章節】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：資產控制
資產控制
行政事業單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
1.貨幣資金控制
(1)貨幣資金業務的主要風險
①財務部門未實現不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險;
②對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險;
③貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險;
④未按照有關規定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風險。
(2)貨幣資金業務的關鍵控制環節及控制措施
①不相容崗位分離控制。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
關鍵控制措施包括如下幾個方面：
一是加強出納人員管理。任用出納人員之前應當對其職業道德、業務能力和背景等進行必要的調查，確保具備從事出納工作的職業道德水平和業務能力。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
二是加強印章管理。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
三是加強簽章管理。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。
②授權審批控制。單位應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
③銀行賬戶控制。單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租、出借銀行賬戶。
④貨幣資金核查控制。單位應當指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。
【提示】資金是流動性最強的資產，資金活動內部控制不到位，最容易出現問題，因此資金收支活動的控制是出題的重點。
2.實物資產和無形資產控制
(1)實物資產和無形資產管理的主要風險
①資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，可能導致資產毀損、流失或被盜的風險;
② 資產管理不嚴，資產領用、發出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。
③未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調劑、租借、對外投資、處置等業務，可能導致資產配備超標、資源浪費、資產流失、投資遭受損失等風險;
④資產日常維護不當、長期閑置，可能導致資產使用年限減少、使用效率低下的風險;
⑤對應當投保的資產不辦理投保，不能有效防范資產損失的風險。
(2)實物資產和無形資產關鍵控制環節及控制措施
①明確各種資產的歸口管理部門。
②明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。
③按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任
④建立資產臺賬，加強資產的實物管理。
⑤建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。
3.對外投資控制
(1)對外投資業務的主要風險
①未按照國家有關規定進行投資，可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊;
②對外投資決策程序不當，未經集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險;
③沒有明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。
(2)對外投資業務的關鍵控制環節及控制措施
①投資立項控制。單位應當明確投資的管理部門，審慎選擇對外投資項目，對項目可行性要進行嚴格周密論證。
②投資決策控制。單位對外投資應當由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續。
③投資實施控制。投資立項通過以后，應當編制投資計劃，嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產。
④追蹤管理控制。對于股權投資，單位應當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，對被投資單位的重要決策、重大經營事項、關鍵人事變動和收益分配，要及時向單位領導班子匯報。單位應當加強對投資項目的會計核算，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
⑤建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤，未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。
真正的希望必須是現實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現。腳踏實地才有收獲，學習更多考點進入：高級會計實務欄目，祝大家高級會計職稱考試順利通關!
相關文章
津公網安備12010202000755號