2024年高級會計師考試案例分析5月20日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-05-20 09:17:29

我們要像海綿一樣吸收有用的知識。高級會計師考試的備考戰鼓已經打響！東奧已為大家精心準備了高級會計師考試案例分析每日一練習題。快來加入我們的行列，一同做題，一同進步吧！

相關閱讀：2024年高級會計師5月份案例分析試題匯總

【案例分析題】

甲公司為一家從事鋼鐵制造的國有集團企業，為了更好落實國資委印發的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，完善縱橫貫通的全面預算管理體系，依據財政部發布的《管理會計應用指引體系》，提升管理水平，公司決定從2024年起切實加強全面預算管理，完善績效管理。相關資料如下：

(1)優化預算管理應用環境。預算管理的基礎環境包括戰略目標、業務計劃、組織架構、內部管理制度、信息系統。①建立健全有效的全面預算管理組織體系，董事會制定的公司年度財務預算、決算方案直接下達各預算執行單位;②強化信息系統對預算管理的支撐作用，全面預算信息系統包括預算編制、執行控制兩個模塊。

(2)強化預算編制。①確定預算目標，在遵循預算目標確定原則的基礎上，計劃制定2024年的目標利潤時采用本量利分析法。2024年預計營業收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。②2024年，落實中央提出的“碳達峰、碳中和”的戰略目標，節能減排的任務越發艱巨，并且政府將繼續高度重視大氣污染的防治工作，在內外部環境的綜合影響下，公司決定按照既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續推進。

(3)嚴格預算執行，及時糾正偏差。預算執行過程中，嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現;對于一些不易區分的項目，實行總額控制，對于工程項目、對外投資等重大預算項目，密切跟蹤實施進度和完成情況，仔細審核其支出的合理性及有效性，實行剛性控制。

(4)完善全面預算考核制度，防范風險。通過對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和意見;防范考核不嚴格、不合理、不到位，使預算管理流于形式。

(5)強化績效管理。①績效管理必須服從公司戰略，要能夠為公司、為股東創造價值，并且能夠被有效衡量，任何與目標分離的績效管理都是無效的;反饋是績效提升的關鍵，并且是績效管理的最核心部分。②日常績效檢視與輔導是績效管理一個環節，管理層在績效檢視過程中發現績效目標過少或過多，經管理層和員工充分溝通確認后，可以調整績效目標。③平衡計分卡指標體系構建過程中，以財務維度為核心，其他維度的指標只能是定量指標，且與核心維度的一個或多個指標相聯系。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料(1)，分別判斷①和②的表述是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。

2.①根據資料(2)中的①，計算2024年目標利潤;②根據資料(2)中的②，指出2024年甲公司應采取的預算編制方法，并說明其優點。

3.根據資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則。

4.根據資料(4)，指出預算考核環節的主要風險及預算考核的內容。

5.根據資料(5)中的①，指出體現了哪些績效管理的原則

6.根據資料(5)中的②和③，分別判斷其表述是否存在不當之處，如存在不當之處，說明理由。

高級會計師案例分析