2024年高級會計師考試案例分析5月13日
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甲單位為一家中央級行政單位，2023年4月份對有關部門預算、國庫集中收付制度與預算管理一體化、政府采購、國有資產管理、預算績效、內部控制的有關事項做法如下：
部門預算：
(1)①甲單位在執行基本支出預算過程中，對當年發生的非財政補助收入超收部分，直接安排當年的基本支出。②直接動用以前年度項目支出結轉資金，統籌安排新增項目支出預算。
(2)在預算執行過程中，出現預算支出實際執行數小于預算總支出，進行了預算調整。
(3)夯實單位項目庫管理，甲單位對已入庫項目需進行調整的，編制了項目調整計劃，按程序逐級審核報批。
(4)嚴格執行預算公開相關政策，在預算批復30日內了公開了預算、決算及報表。
預算管理一體化：
(5)根據財政部于2022年1月制定印發《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，甲單位購買性支出根據編制的政府采購預算，直接支付了資金。
(6)甲單位通過中央預算管理一體化系統辦理業務，除單位資金中按往來收入管理的資金外，其他資金支付堅持先有預算后有支出，根據預算指標、國庫庫款或有關賬戶余額情況撥付資金。
政府采購管理：
(7)甲單位在某一采購事項中，采用公開招標方式，發現了不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制，視為投標人串通投標，其投標無效。
(8)2023年4月5日，甲單位因采購的貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購，以投標邀請書的方式邀請了2家供應商參與投標。
(9)甲單位在采購10臺計算機過程中，采用固定價格方式，由于有技術創新、節約資源和提前交付實現了良好的經濟社會效益，根據在合同中約定資金節約率支付合同價款，以對供應商的激勵。
國有資產管理：
(10)由于國家機構改革，部分辦公用房出現閑置，為提高使用效率，甲單位領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。
(11)2023年12月，甲單位進行資產清查中對存量資產進行了盤點，為了保證資產賬實相符，對盤虧的資產財務處及時做銷賬處理，并確認資產盤虧損失。
(12)甲單位按照相關規定對出租閑置資產所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規定，扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫。
預算績效管理：
(13)重點加強財政資金預算績效管理工作，對已納入部門預算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍。
(14)按照“誰支出，誰負責”的原則，甲單位加強對預算績效日常監控，并定期對績效監控信息進行收集、審核、分析、匯總、填報;分析偏離績效目標的原因，并及時采取糾偏措施;較好履行績效監控職責。
內部控制：
(15)由于國家機構改革，甲單位于2023年3月新設數據管理局作為其下屬單位，由于剛剛成立不久，2023年進行內部控制評價過程沒有將該單位納入評價范圍。
(16)甲單位在內部控制建設過程中，成立了內部控制領導小組，由單位負責人擔任組長，單獨設置內部控制部門，負責組織協調內部控制工作。
(17)甲單位一個工程項目，經過相關部門前期可行性研究，單位負責人認為該建設項目具備可行性，批準該項目由相關部門盡快實施。
(18)年度終了，甲單位依據財政部發布相關政策要求編制內部控制報告，重點關注單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，圍繞重點開展內部控制建設，著力防范可能產生的重大風險。
要求：請逐項判斷部門預算、預算管理一體化、政府采購管理、國有資產管理、預算績效管理、內部控制事項中，甲單位對各事項的做法是否正確;如不正確，請說明理由。
【正確答案】
部門預算：
(1)事項(1)中的①做法不正確。
理由：執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部門批準后，安排項目支出或結轉下年使用。
事項(1)中的②做法不正確。
理由：項目支出結轉資金下年仍按原用途繼續使用。
(2)事項(2)做法不正確。
理由：在年度公共預算執行中，出現本級預算支出實際執行數小于預算總支出的，不屬于預算調整的情形。
(3)事項(3)做法正確。
(4)事項(4)做法不正確。
理由：應在預算批復20日內公開預算、決算及報表。
預算管理一體化：
(5)事項(5)做法不正確。
理由：購買性支出包括所有編制政府采購預算的支出，以及部門預算支出經濟分類科目特定范圍內的支出。編制政府采購預算的購買性支出，資金支付申請應當匹配政府采購合同。中央一體化系統校驗政府采購合同中的收款人、合同金額等信息，校驗不通過的原則上不允許支付資金。
(6)事項(6)做法正確。
政府采購管理：
(7)事項(7)做法正確。
(8)事項(8)做法不正確。
理由：采購人采用邀請招標的方式，應以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標。
(9)事項(9)做法正確。
國有資產管理：
(10)事項(10)做法不正確。
理由：行政單位出借國有資產，應報同級財政部門審批。
(11)事項(11)做法不正確。
理由：財政部門批復、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理。
(12)事項(12)做法正確。
預算績效管理：
(13)事項(13)做法不正確。
理由：整體支出預算績效評價應覆蓋納入部門預算的所有資金。
(14)事項(14)做法正確。
內部控制：
(15)事項(15)做法不正確。
理由：違背全面性原則。
(16)事項(16)做法正確。
(17)事項(17)做法不正確。
理由：單位建設項目經領導班子集體研究決定。
(18)事項(18)做法正確。
【點評】主要考核部門預算、預算管理一體化、政府采購、國有資產管理、預算績效管理、內部控制相關知識點。
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