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考試是否需要計算合計數？或考試不計算合計數會丟分嗎？

老師你好，本題中，(2)－(6)問都是要求計算需要納稅調整的項目，在考試的時候如果遇到這樣的問題沒有算最后的合計數能否拿分？比如第(3)問:要求計算業務招待費和研發費用應調整的應納稅所得。第(5)問:計算三項經費的應調整所得

不得扣除項目扣除項目-成本費用 2020-08-30 23:08:29

問題來源：

甲企業為中國境內居民企業（增值稅一般納稅人），主要生產銷售兒童玩具。2019年甲企業實現會計利潤865.61萬元，主要情況如下。
（1）銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元；
（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；
（3）出租生產設備取得不含增值稅租金收入200萬元；
（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅稅額6.5萬元；
（5）取得國債利息收入30萬元，取得非上市居民企業股息收入20萬元；
（6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明增值稅稅額390萬元，并支付購貨運費，取得貨物運輸業一般納稅人開具的增值稅專用發票注明運費金額為146.36萬元；
（7）購進并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元；
（8）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費和業務宣傳費1400萬元；
（9）管理費用850萬元，其中包括業務招待費90萬元、新技術研究開發費用320萬元；
（10）財務費用80萬元，其中包括向非金融企業（非關聯方）借款500萬元所支付的全年利息40萬元（金融企業同期同類貸款的年利率為5.8%）；
（11）已計入成本、費用中的實發工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元、實際發生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；
（12）營業外支出300萬元，其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區的捐款150萬元、直接向災區的捐款50萬元、向供應商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。
（其他相關資料：銷售兒童玩具、出租設備均適用13%的增值稅稅率，交通運輸服務適用9%的增值稅稅率；取得的相關票據均在本月申報抵扣）
要求：
根據上述資料，回答下列問題，如有計算，請計算出合計數。

（1）請計算甲企業2019年應繳納的增值稅；

甲企業2019年應當繳納的增值稅
＝8600×13%＋200×13%－（6.5＋390＋146.36×9%＋6.5）＝727.83（萬元）。

（2）請計算甲企業2019年企業所得稅稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費金額；

①甲企業2019年銷售（營業）收入＝8600＋200＝8800（萬元）；

銷售（營業）收入主要包括企業所得稅的銷售貨物收入、提供勞務收入、特許權使用費收入、租金收入。因此，甲企業各項收入的分析如下：

收入項目	類型界定	是否計入銷售（營業）收入
銷售兒童玩具收入8600萬元	銷售貨物收入	√
轉讓技術所有權收入700萬元	轉讓財產收入	×
出租生產設備租金收入200萬元	租金收入	√
接受原材料捐贈收入56.5萬元	接受捐贈收入	×
國債利息收入30萬元	利息收入	×
取得非上市居民企業股息收入20萬元	股息、紅利等權益性投資收益	×

②甲企業主要生產和銷售兒童玩具，屬于一般企業（并非化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造或煙草企業），稅法允許的扣除限額＝8800×15%＝1320（萬元），甲企業實際發生廣告費和業務宣傳費1400萬元超過了稅法允許的扣除限額；

③甲企業2019年企業所得稅稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費為1320萬元。

（3）請計算甲企業2019年業務招待費和新技術研究開發費用應調整的應納稅所得額；

①業務招待費，銷售（營業）收入的5‰＝8800×5‰＝44（萬元），實際發生額的60%＝90×60%＝54（萬元），稅前準予扣除的業務招待費為44萬元，應調增應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）；
②新技術研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除，應調減應納稅所得額＝320×75%＝240（萬元）；
因此，甲企業2019年業務招待費和新技術研究開發費用應調減應納稅所得額=240-46=194（萬元）。

（4）請計算甲企業2019年財務費用應調整的企業所得稅應納稅所得額；

甲企業向非金融企業借款500萬元所支付的利息在2019年企業所得稅稅前允許扣除的金額＝500×5.8%＝29（萬元）；
財務費用應調增應納稅所得額＝40－29＝11（萬元）。

（5）請計算甲企業2019年工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的企業所得稅應納稅所得額；

①稅法規定的撥繳工會經費扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），實際撥繳額超過限額，應調增的應納稅所得額＝15－10.8＝4.2（萬元）；
②稅法規定的職工福利費扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），實際發生額超過限額，應調增的應納稅所得額＝82－75.6＝6.4（萬元）；
③稅法規定的職工教育經費扣除限額＝540×8%＝43.2（萬元），實際發生額未超過限額，不需要納稅調整；
因此，三項經費共計應調增企業所得稅應納稅所得額＝4.2＋6.4＝10.6（萬元）。

（6）請計算甲企業2019年企業所得稅稅前準予扣除的營業外支出金額；

①直接向災區的捐款、行政罰款在企業所得稅稅前不得扣除；
②稅法規定的公益性捐贈扣除限額＝865.61×12%＝103.87（萬元）；
因此，甲企業2019年企業所得稅前準予扣除的營業外支出金額＝300－50－2－（150－103.87）＝201.87（萬元）。

（7）請計算甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額；

甲企業2019年度的企業所得稅應納稅所得額＝865.61－30（免稅的國債利息收入）－20（免稅的股息收入）＋（1400－1320）－194＋11＋10.6＋（300－201.87）－（700－100）＋（700－100－500）×50%＝271.34（萬元）。

（8）請計算甲企業2019年度企業所得稅稅額。

甲企業2019年度企業所得稅稅額＝271.34×25%－50×10%＝62.84（萬元）。

查看完整問題

常老師

2020-08-31 16:23:30 2683人瀏覽

尊敬的學員，您好：

注意這里題目在問題上方的“要求”中，明確指明“請計算出合計數”，因此本題不計算出合計數是要丟分的，考試的時候一定要仔細審題，不要忽略任何文字哦~~

有問題歡迎繼續交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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