免稅和零稅率總結(jié)：區(qū)別與口訣
老師 能否幫忙總結(jié)下免稅和0稅率這個知識點。老是記混淆了。最好能給一個順口溜。黃潔詢老師0稅率好像有一個 但是忘了。謝謝啦
問題來源：
甲運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，2019年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）國內(nèi)運送旅客，取得含稅收入1853萬元；在境內(nèi)載運旅客出境，取得收入540萬元。
（2）運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額200萬元、裝卸收入金額20萬元。
（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額10萬元。
（4）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的貨車6輛，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。
（5）進口一臺檢測設(shè)備，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為50萬元。
（6）購進4輛小汽車自用，取得汽車銷售公司開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額60萬元、稅額7.80萬元；另支付運輸費用，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0.36萬元。
（7）購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.30萬元，其中90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班。
（8）購進一批礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元、稅額0.65萬元，其中80%贈送給公司運送的旅客，20%用于公司集體福利。
已知：進口的檢測設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額；
銷項稅額=1853÷（1+9%）×9%=153（萬元）
（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額；
銷項稅額=200×9%+20×6%=19.20（萬元）
（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額；
銷項稅額=（70+10）×6%=4.80（萬元）
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅稅額；
應(yīng)繳納增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）
（5）計算業(yè)務(wù)（5）進口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額；
應(yīng)繳納增值稅=（50+50×20%）×13%=7.80（萬元）
（6）計算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=7.80+0.36=8.16（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1.30×90%=1.17（萬元）
（8）計算業(yè)務(wù)（8）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=0.65×80%=0.52（萬元）。
王老師
2020-08-29 20:11:38 3677人瀏覽
1.可以進行理解對比記憶，列出關(guān)鍵字。老師僅整理了部分內(nèi)容，您可在下列表格中進行添加。
零稅率 | 免稅 |
國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù) | 為出口貨物提供的郵政、收派、保險服務(wù) |
研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、 | 無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù) |
電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù) | 電信服務(wù) |
廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù) | 廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù) |
業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同能源管理服務(wù) | 物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、會議展覽服務(wù)、倉儲服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) | 工程項目在境外的建筑服務(wù)、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)（工程類有3個） |
文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。 廣告投放地在境外的廣告服務(wù) |
2.零稅率的口訣：國航廣發(fā)同顏色（研設(shè)），專機軟離電信業(yè)~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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