問題來源：
甲企業為居民企業，主要從事服裝生產和銷售。2020年實現會計利潤總額1500萬元，有關部分經營情況如下：
（1）銷售服裝收入1000萬元，提供服裝裁剪勞務收入20萬元，接受捐贈收入300萬元。
（2）發生的與生產經營有關的廣告費和業務宣傳費支出160萬元。
（3）發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元。
（4）投資收益科目中包括國債利息收入10萬元，從境內未上市居民企業取得股息紅利100萬元。
（5）發生新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益20萬元。
（6）取得技術轉讓收入700萬元，發生技術轉讓成本100萬元，不考慮相關稅費。
假定：甲企業除上述業務外，無其他需要納稅調整的事項。
要求：
根據上述資料及企業所得稅法律制度的有關規定，分別回答下列問題。
（1）計算甲企業廣告費和業務宣傳費支出應調整的應納稅所得額。
①收入分析：
銷售（營業）收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。不包括營業外收入、投資收益和資產處置損益。
|
收入 |
收入類型 |
是否計入銷售（營業）收入 |
|
銷售服裝收入1000萬元 |
主營業務收入 |
√ |
|
提供服裝裁剪勞務收入20萬元 |
其他業務收入 |
√ |
|
接受捐贈收入300萬元 |
營業外收入 |
× |
|
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元 |
投資收益 |
× |
|
技術轉讓收入700萬元 |
資產處置損益 |
× |
②廣告費和業務宣傳費支出扣除限額=（1000+20）×15%=153（萬元）<實際發生額160萬元，廣告費和業務宣傳費支出應調增的應納稅所得額=160-153=7（萬元）。
企業所得稅應納稅額=886.9×25%=221.73（萬元）。
閆老師
2021-07-27 15:35:06 4721人瀏覽
符合條件的技術轉讓所得，年度所得不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分是減半征稅的。
本題當中轉讓技術的收入是700萬元，成本費用是100萬元，那么所得就是700-100=600（萬元）。
600萬元當中有500萬元就是上面說的不超過500萬元的部分，這個是免稅的，超過500萬元的部分就是剩余的100萬元是減半征稅的，也就是說最終只有50萬元是需要納稅的，剩余的550萬元是免稅的，免稅就需要做納稅調減。所以應納稅調減的部分550萬元=500+50=500+（600-500）*50%=500+（700-100-500）*50%。
您再理解一下，如有其他問題歡迎隨時交流，祝您輕松過關
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